① 財務報表分析的論文範文
財務報表作為企業決策者了解公司經營狀況的直接手段，是構成財務報告的重要因素。隨著社會發展和科技水平的不斷提高，企業的現代化財務信息發揮著愈來愈不可替代的作用。下文是我為大家搜集整理的財務報表分析的論文範文的內容，歡迎大家閱讀參考!
財務報表分析的論文範文篇1
論財務報表分析的局限性
作為商業語言成果的財務報表反映了經濟體業務發生的內容，因而企業利益關聯方越來越重視對其分析和利用。全面分析了解上市公司的財務報表至關重要，下文將圍繞這一課題展開論述。
一、財務報表分析的理論基礎
(一)內涵
財務報表分析是建立在會計學與財務管理學基礎上的一門綜合類學科，其工作主要是分析公司的經濟活動，引導管理層做出正確科學的決策。財務報表具備完善的理論體系與健全的方法體系，且逐步趨於成熟，是具有系統和客觀性質的資料依據。
(二)原則
財務報表原則主要可歸結為：要基於實際出發，堅持客觀公正原則，切勿妄加個人主觀臆斷;要基於全面視角分析問題，不可片面單向判定;要基於實際與事物的聯系，不可孤立看待問題;要基於發展的眼光看待問題，重視與過去、現在與未來的深層關系;要基於定量與定性相結合的前提展開分析，透過數字看本質。
(三)作用
財務報表分析能夠幫助企業通過直觀數字，真實反饋企業在生產經營、財務管理、獲利能力中出現的問題。同時，能夠清晰准確地反映企業在一段時間內各類成本的構成、花費、流動情況，屬於一種為企業成本管理決策提供服務的內部報表，是考核產品的生產經營成本的重要途徑，也是有效考核成本計劃執行情況的方法之一。
二、財務報表案例分析――以XX上市公司為例
(一)數據分析
(1)概況。
XX上市公司是以商貿流通為主營業務的上市公司，以大賣場、大百貨、綜合超市等連鎖經營為形式的。在2010年被譽為國內連鎖經營第48位，2012年上升至37位，2014年上升至26位。根據該公司2014年中期的會計報告披露顯示，該公司第一大股東為A股份有限公司，股權比例為42.09%;第二大股東為B投資有限責任公司，股權比例為7.81%;而A股份有限公司的控股股東為陳某，B投資有限責任公司也是陳某控制企業之一;在2014年中期，陳某在XX上市公司擁有的股份超過3.02%。由此可見，XX上市公司實質為陳某私人控股的私營企業，其股權集中與大股東的特點十分明顯。
(2)報表分析。1)XX上市公司財務指標分析。
第一，短期和長期的償債能力分析：從短期償債能力來看(表1)，XX上市公司短期償債能力呈現大幅下降態勢，流動比率由2012年的1.13，下降到2014年的0.65，其他指標也反映了這樣的趨勢。同時，營運資產與總資產的比率甚至出現負數，說明XX上市公司短期負債超過了短期資產的金額。從長期償債能力指標來看(表2)，XX上市公司資產負債率有上升的趨勢，由2012年的0.61，上升到2014年的0.72，其他指標也反映了這樣的趨勢，說明了該公司負債金額提高，財務風險加大，同時股東權益比率也在下降，說明投資者對公司的前景並不持樂觀態度。
第二，盈利能力分析(表3)。從盈利能力財務指標可以看出，XX上市公司凈資產收益率相比2013年扭虧轉盈，實現了3%的凈資產收益率，總資產收益率、主營業務利潤率也體現了這樣的趨勢。但是主營收入毛利潤率並沒有太大變化，只是略有提升，相對比2013年，提升為0.21。而且在扣除非經常損益後的凈利潤率指標上，該公司都不到0.01。在營業比率上，降低為0.79，非經常性損益比率，則提高為0.85，由此說明該公司2014年的凈利潤，有相當大的一部分，是由於非經常性損益帶來的。
(二)研究結論
經過上文的分析，XX上市公司總體上處於調整期，財務風險有所提高，負債率上升，短期償債能力下降，代表經營能力的資產周轉率呈現下降態勢，雖然盈利能力上升，但是由於非主營業務收入和投資收益大幅增加，實際上經常性的主營業務盈利能力並未有太大提升。而根據公司年報可知，盈利增幅有限的主要原因被解釋為主要是由於消費市場低迷、零售行業整體不景氣、人工成本上升和電子商務競爭因素。由此可見，XX上市公司需要開展更深層次的革新，改進自身經營策略，嚴控成本，以提高主營業務盈利能力。
三、財務報表分析局限性的形成因素
(一)報表信息披露的真實性
企業財務信息作為一個龐大而復雜的整體，很多情況下都具有“牽一發而動全身”的緊密聯系。但如果對於數據的獲取太過片面或是狹隘的話，就很可能造成財務分析的最終結果與企業實際運轉狀態相偏離的情況，從而導致企業管理者在根據財務分析進行經營決策時出現偏差，最終影響企業未來收益的獲得，甚至對未來整體戰略和可持續發展目標的實現。
(二)報表基礎數據的局限性
眾所周知，會計數據來源於會計核算，而會計核算的進行又通常需要滿足統一的規范與要求，並且與企業對於會計核算方法的選擇有著千絲萬縷的關系，如折舊的計提方法不同，便會在財務數據中出現不同的方式。這些差異性都將對財務分析的最終結果造成不同程度的影響。
四、改善財務報表分析效率的實踐策略
(一)擴大財務報表的分析范圍
財務分析所指向的研究內容不應僅局限於企業經濟管理具有相關性的會計數據，而應將全部財務狀況一並納入分析的范疇，密切結合企業自身所特有的經營狀況展開相關研究。同時，結合財務分析的相關手段與方法，對龐雜繁復的會計報表進行抽絲剝繭，捕捉相關財務數據之間的內在聯系。唯有如此，財務分析才能成為反映企業真實現狀的“體檢報告”，為相關個人或組織提供全面系統的企業財務分析結果。此外，必須結合市場銷售渠道展開調研，研究市場渠道價值變動對報表數據的影響，綜合分析，從中“剖開”凈利潤的真實構成，以及盈利能力的欠缺之處，最終挖掘改進盈利能力的對策。
(二)建立完善的財務戰略管理制度
財務戰略管理必須要有完善的組織機構，完整的控制制度。有了管理者的重視和員工的誠信，企業財務戰略管理才會有良好的環境，所以，企業的控制活動必須要從計劃到執行再到控制、監督的整體框架，各個環節都有嚴格的把關，控制活動才能真正起到作用。只有在明確的獎懲制度，獎罰分明、公平公正的環境下，才能更好輔助財務戰略管理的有效執行。因此，要確保內控制度的適當性，藉助產業構成調整來完善產融結合，拓展企業融資途徑;創新融資方式，推進控股公司藉助保理業務、融資租賃業務等方式實施融資。此外，還要加快上市運作，對控股上市公司推進定向及非定向增發，籌集資本市場資金;對收益分配實施嚴格的預算管控，積極推行“績效管控”機制。
五、結語
財務報表是市場發展與企業發展走向的觀察依據，也是管理者分析和決定未來發展走向的參考依據。基於上述可知，完善財務報表分析管理工作能夠更正確地評價財務狀況、盈利能力和現金流量情況，分析未來的收益和風險、監察預算完成情況，同時考核管理層和經理的業績，有利於建立健全科學的激勵機制，故而應對其投注應有的重視，以更好地提高企業盈利能力。
財務報表分析的論文範文篇2
試談合並財務報表分析方法
一、 合並財務報表的相關概念分析
(一) 合並報表的內涵
合並財務報表存在於包含母子公司的企業集團中，由母公司編制，用來反映整個集團的整體財務狀況的會計報表。合並財務報表是“實質勝於形式”理念的具體化，是根據股東以及管理需要，將整個集團公司視為單一經濟實體，從而反映集團公司的情況。合並財務報表主要包括以下幾個部分，分別為合並資產負債表、合並利潤表、合並現金流量表、合並所有者權益變動表以及附註。
(二)合並財務報表的方法分析
收購以及交換是一個企業獲得另一個企業表決權股份的途徑，因此，公司可以採用收買法以及權益幾何法來編制合並報表。收買法即為處理購置的企業，按照支出總成本記錄來記錄其購買行為，購買方式以及支付方式構成了購買成本。在這個意義上，收買法的主要特點有四，一是增值攤銷的存在;二是被購買企業產生了新的計價基礎;三是增值攤銷以及商譽會降低合並收益;四是購買行為的商譽應該得到確認。權益集合法是將多個股東具有表決權的股份聯合在一起，其方法直接影響到所有者權益，因此，這種方法與收買法不同，其特點正好與收買法的特點相反。
(三) 合並財務報表的主流觀念
將企業集團視為單一經濟實體進行會計處理時合並財務報表的核心，在這樣的主體界限之下，合並報表在外界形成了不同的理論基礎，主要有母公司觀念、實體觀念以及修正的母公司觀念三種，這三種理念形成了當下合並財務報表的主流理論觀念。母公司觀念即為以母公司為主體的觀念，將企業合並報表視為母公司報表的擴展，其編制主要針對現有股東，造成了少數股東以及小股東權益被忽視。實體觀念與母公司觀念相反，認為合並報表應該充分兼顧子母公司的利益，將大中小股東的利益視為統一實體的共同所有者。修正母公司觀念是以上二者的結合，認為以上二者都不能充分闡述合並報表的理論基礎，因此，修正母公司觀念與以上二者有較大不同，是以市價記錄資產負債，在報表中反映出一部分股權，將未實現的內部交易進行損益處理。
(四)合並報表原則及合並方法
合並報表原則主要有一體性原則、個別會計報表原則、重要性原則三類，在編制合並會計報表時，不僅要遵循一般編制原則，還應遵守以上三類原則。按照這三個原則，財務報表合並主要流程依次為：使會計政策與會計期間統一、編制合並工作底稿、編制調整分錄和抵消分錄、計算合並財務報表各項的合並金額以及填列五步。
二、 合並財務報表分析方法研究
合並財務報表的分析主要分為償債能力分析、營運能力分析、盈利能力分析、以及成長能力分析四個方面。
(一)償債能力分析
企業資產負債率、速動比率、利息保障倍數等數據均可以反映出企業的償債能力，即為償還債務的能力。企業集團的債權人是相對於獨立法人主體而言的，但是企業集團在結構上並不是獨立的法人主體，因此，法人合法擁有財產才是債權人獲得求償權的依據。在這個意義上，通過分析個別報表，來實現合並財務報表數據的綜合分析是科學的，可以幫助債權人做出正確的債務決策，這種分析主要包括短期償債能力以及長期償債能力兩種。
第一，在短期償債能力中，最能反映短期償債能力的數據指標為流動比率，在一般情況之下，2：1的流動比率之下，企業集團的償債能力最強，債權人的權益最能得到保證。
第二，長期償債能力，長期償債能力的核心指標是資產負債率，在一般情況下，企業集團資產負債率的數值越小，企業的長期償債能力越強。但是，對於企業所有者來說，在比率較大的情況下，利用少量的自有資金進行投資，獲取生產用資產，利用財務杠桿，可以擴大企業規模，獲得較多的投資利潤。
(二)營運能力分析
存貨周轉率、固定資產周轉率、應收賬款周轉率是最能反映企業營運能力的指標，在企業集團中，營運能力即為企業利用資產的有效程度，能夠在一定程度上反映出企業的經營管理水平。對企業集團進行營運能力分析，需要對企業營運效率的指標進行計算分析，在分析過程中，存在兩種具體情況，一是橫向合並的企業，二是縱向或者混業合並的企業。
(三)盈利能力分析
盈利能力是企業集團經營業績的體現，反映出企業集團能夠獲取利潤的能力，主要反映指標為資產報酬率、資本收益率以及主營業務凈利潤率等。主營業務凈利潤率以及資產報酬率的含義較好理解，其分析也較為簡單，對於主營業務凈利潤率以及資產報酬率來說，這二者的指標越高，就說明企業的利潤獲取能力越強。資本收益率是對企業自由投資來說的，該項指標越高，那麼投資收益越好，風險越小，此項指標是投資者以及潛在投資者進行投資的主要依據，對於企業的管理者，這項指標要與企業債務資金成本率作對比，若資本收益率高於債務資金成本率，那麼負債對投資就是有利的，低於則相反。
(四)成長能力分析
成長能力即為企業未來的發展前景，主要包括企業規模、利潤、所有者權益增減。企業的資產規模、市場佔有率、盈利能力三項是反映企業成長能力的主要指標，評價企業成長能力的主要指標為主營業務、主營利潤以及凈利潤的增長率。此外，企業的成長能力是隨著市場環境變化的，在對合並財務報表進行分析的過程中，一定要結合當時以及預測的市場環境，只有這樣，合並財務報表分析才具有實效。
三、 合並財務報表分析的注意事項
(一)明確合並財務報表分析用途
合並財務報表反映的是企業集團的整體情況，將企業集團的整體作為會計主體，其編制抵消了內部交易事項對個別報表的影響，其對象是多個法人組成的會計主體，其意義是經濟上而不是法律意義上的會計主體。此外，個別會計報表與合並會計報表的區別還有：個別會計報表的編制由獨立的企業法人進行，所有企業都要進行個別會計報表的編制，合並報表則不需要，其反映對象是單個的企業法人，合並財務報表以個別會計報表為依據，無需單獨設置賬簿體系，個別報表則需要設置，在編制流程上也有很大不同，其項目數據經過加總、抵消分錄。因此，必須明確合並財務報表分析的用途，要明確合並財務報表是否能夠作為經濟決策的主要依據。其實，合並報表對於企業集團決策價值有無取決於其使用者以及作用，其價值對於集團公司做出整體宏觀決策是巨大的。
(二)如何以個別報表為基礎綜合分析合並報表
合並財務報表由子公司母公司的個別會計報表並抵銷內部交易事項對報表的影響編制的，如果企業集團片面地將合並財務報表進行分析，整體性顯然不足，因此，合並財務報表的分析還必須結合個別財務報表進行，只有這樣，才能夠將整體以及具體統籌起來，尤其是集團成員差異大的情況下，結合二者進行分析尤為重要。進行合並財務報表分析，要引入對比分析的概念，將實際數與基數進行對比，發現其中的差異，了解經濟活動績效以及問題，其效果與等效替代法相似。
(三)明確分析是否以母公司為中心
母公司是企業集團的靈魂所在，在對合並財務報表進行分析時，必須明確是否以母公司為分析中心，一般的，母公司掌握主營業務，分析主體一般為母公司，但是，特殊情況還是存在的。例如，在子公司為主營業務經營主體時，那麼企業的經營管理主體以及利潤主要來源就是子公司，合並報表分析以及經濟決策都應該主要針對子公司。在母公司主營業務與子公司主營業務重要性相差無幾時，就需要按照上文的對比法做出對比分析，確定子母公司在集團中的主導地位，只有這樣，合並報表分析的作用才能體現出來。
四、結語
合並財務報表分析對於企業集團的意義重大，在對合並財務報表進行分析的過程中，不能對理論知識生搬硬套，而是要結合企業集團的實際，將報表統分結合，真正實現有效分析，從而為企業集團的長遠發展提供助力。
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中小企業對市場需求的變動反映及時，能夠合理的調動配製資金和勞動力資源，改革開放以來中小企業靈活的經營機制使其得到了長足發展，已經成為我國國民經濟的重要組成部分，中小企業的快速發展促進了社會主義市場經濟體制的建立與完善，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用。 但由於中小企業的產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素，使得中小企業在財務管理方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況。隨著我國加入WTO，國內市場的開放程度日益提高，中小企業發展的銷售市場空間逐漸縮小，面對激烈的市場競爭優化中小企業財務管理工作，提高財務管理質量，對於中小企業的發展而言有著重大的理論和實踐意義。
一、企業財務管理相關理論概述
（一）財務管理的定義
財務管理是基於企業再生產過程中客觀存在的財務活動和關系而產生的，是組織企業資金活動、處理企業同各方面的財務關系的一項經濟管理工作，是企業管理的重要組成部分。
（二）財務管理的職能
財務管理的職能是指財務管理的職責和功能，具體有制定和實施公司籌資策方案、投放和配置資金、提高資金利用水平、合理分配公司收益和建立有效的財務管理制度等。
三）財務管理在現代企業中的地位
在商品經濟日益發達的社會，企業的財務管理在現代企業中具有極其重要的地位。
第一，資金(資本)運動的管理是現代企業管理的中心。
第二，資金(資本)運動管理的意義。
（四）企業財務管理目標
在現代企業制度下，企業的成功以至於生存在很大程度上取決於它過去和現在的財務管理制度。財務管理不僅與資產的獲得及合理使用的決策有關，而且與企業的生產、銷售、管理發生直接關系。
二、我國中小型企業經營概況
中小企業作為我國經濟中的一個特殊企業群體，經過二十多年的改革與發展，在城鎮經濟、個體和私營經濟中均得到了迅速增長，
（一）經營管理者和所有者統一
中小企業中，經營者往往就是最大的股東。
（二）經營多屬於負完全責任的個人經營
企業的經營決策主要依靠領導人自己對市場的直觀把握，因此企業的成敗完全取決於經營者的個人能力。
（三）初始資本及可利用的資本少
企業經營的初始資本主要來源於個人積累及借款，資本額少，加上外部融資能力的限制，使資金短缺成為制約中小企業發展的主要原因
（四）具有經營機制方面的靈活性和易變性
中小企業在經營中表現為對市場需求的變動反應及時，可合理調度和配置資金和勞動力資源。
（五）面臨的市場競爭壓力較大
中小企業從事的行業多容易進入，所以在擴大其產業市場的時候，許多新的對手會參加進來，容易形成過度競爭的局面
（六）受環境變化刺激或沖擊大
與大企業相比，中小企業一般缺乏大企業所擁有的人力資源，資本金小，產品品種少，顧客面窄，常常依賴於某一種產品和技術，因而環境一旦發生變化
三、我國中小型企業財務管理現狀分析
目前，我國中小企業財務管理的現狀不容樂觀。我國中小企業中有相當一部分一味追求銷量和市場份額，忽視了財務管理的核心地位，使企業管理局限生產經營型管理格局之中。
（一）資金短缺,籌融資能力差
中小企業注冊資本較少，資本實力有限，土地、房屋等銀行認可的不動產數量較少，同時很多中小企業都處於成長發展時期，這一階段的資金需要量是企業生產周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發展的瓶頸。
第一，在銀行信貸政策上，存在歧視。
第二，在銀行利率政策上，存在所有制歧視。
第三，在直接融資方面，資本市場側重於為大企業提供優質服務。
第四，由於中小私營企業在市場中的劣勢地位，缺乏政府支持。
（二）財務管理水平不高
中小企業更多地把會計作為一種信息披露的需要或者是記賬的手段，而沒有把之視為管理工具。
（三）財務管理制度不完善
從實際情況來看，許多中小企業根本沒有設賬本，另外設有賬本的企業也存在親屬管賬、會計出納不分、財務管理混亂等問題。
（四）對資金缺乏投資預算決策功能
由於投資決策不是中小企業經營中日常財務活動的主要部分，因此經營者一般較不重視資金的計劃和預算。
（五）對資產的管理缺乏科學性，控制薄弱
中小企業一般沒有資產管理方面的嚴格制度，管理上人為作用較多。
四、完善中小型企業財務管理的對策
由於中小企業的產出規模小、資本和技術構成較低、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素，使得我國中小企業財務管理的現狀不容樂觀。
（一）設立符合自身需要的財務管理目標
中小企業所有權和控制權的一致，使財務管理不需要象大企業一樣花費許多監督和激勵的成本，但財務管理實現股東財富的最大化或企業價值最大化的目標沒有改變。
（二）加強自身籌集資金的能力
資金不足是制約中小企業生存和發展的關鍵性問題，也是近期國家管理層一直關注並致力於改善的問題。要解決這一問題需要政府的支持和企業自己的努力。
（三）加強財務預算功能，規范資金的使用
充分發揮財務管理預算和控制監督的職能。
（四）加強財務方面的分析和控制
一方面要加強財務分析，建立有效的財務監督體系。
（五）完善內部的財務管理制度
良好的財務管理制度是完善中小型企業財務管理的制度保障。
加強中小企業財務管理是一個系統工程，必須結合中小企業實際建立有效的財務管理體系，確定適合於企業的財務管理目標，一方面加強企業湊集資金能力，另一方面完善內部財務管理制度，加強財務預算、控制，規范資金使用，提高資金使用效率。我們的企業要發展、要強大財務上的管理必不可少，相信在中小企業中財務管理這塊制度上能得到更加完善。
③ 論文的研究方法有哪些
1、規范研究法：
會計理論研究的一般方法，它是根據一定的價值觀念或經濟理論對經濟行為人的行為結果及產生這一結果的制度或政策進行評判，回答經濟行為人的行為應該是什麼的分析方法。
2、實證研究法：
認識客觀現象，向人們提供實在、有用、確定、精確的知識研究方法，其重點是研究現象本身「是什麼」的問題。實證研究法試圖超越或排斥價值判斷，只揭示客觀現象的內在構成因素及因素的普遍聯系，歸納概括現象的本質及其運行規律。
3、案例分析法：
指把實際工作中出現的問題作為案例，交給受訓學員研究分析，培養學員們的分析能力、判斷能力、解決問題及執行業務能力的培訓方法。
4、比較分析法：
通過實際數與基數的對比來提示實際數與基數之間的差異，藉以了解經濟活動的成績和問題的一種分析方法。在科學探究活動中常常用到，他與等效替代法相似。
5、思維方法：
人們正確進行思維和准確表達思想的重要工具，在科學研究中最常用的科學思維方法包括歸納演繹、類比推理、抽象概括、思辯想像、分析綜合等，它對於一切科學研究都具有普遍的指導意義。
6、內容分析法：
一種對於傳播內容進行客觀，系統和定量的描述的研究方法。其實質是對傳播內容所含信息量及其變化的分析，即由表徵的有意義的詞句推斷出准確意義的過程。內容分析的過程是層層推理的過程。
7、文獻分析法：
主要指搜集、鑒別、整理文獻，並通過對文獻的研究，形成對事實科學認識的方法。文獻分析法是一項經濟且有效的信息收集方法，它通過對與工作相關的現有文獻進行系統性的分析來獲取工作信息。一般用於收集工作的原始信息，編制任務清單初稿。
8、數學方法 ：
在撇開研究對象的其他一切特性的情況下，用數學工具對研究對象進行一系列量的處理，從而作出正確的說明和判斷，得到以數字形式表述的成果。科學研究的對象是質和量的統一體，它們的質和量是緊密聯系，質變和量變是互相制約的。要達到真正的科學認識，不僅要研究質的規定性，還必須重視對它們的量進行考察和分析，以便更准確地認識研究對象的本質特性。數學方法主要有統計處理和模糊數學分析方法。