业务分析式审计方法是什么

A. 在主营业务收入审计中如何运用分析性复核审计方法

主营业务收入审计中运用分析性复核审计方法主要如下：
1．了解把握各经济变量之间的互动关系。 针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值；在没有反证的情况下，数据之间预计存在着一定的关系。在一般情况下，销售收入上升，相应的销售成本、推销费用、运输费用、包装费用也会随之上升，相关的销售税金也会上升；制造业的产品单位成本通常会随产量的下降而上升；利息支出应与借款金额成正相关关系。通过分析被审计单位的各个经济变量之间互动关系的合理性，找出异常变动的项目，层层深入直至找到症结所在。
2．选取重要的项目编制趋势分析表，进行多期间的比较，并结合与同行业的比较，分析判断其变动趋势的合理性。尽管报表造假形式多样，但是通常都是围绕着收入和利润这条主线展开的。而这两个非常重要的财务指标又分别代表着市场占有量和效益，其他的重要指标无不与此相关。因此，对收入和利润指标进行分析性复核非常重要。涉及主营业务收入，侧重以下分析性复核： （1）将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；（2）计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；（3）比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；（4）将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；（5）根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。
3．比较本年各月或各季度主营业务收入的波动情况，分析其波动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因，以核实该项目是否存在漏记、隐瞒或虚记现象。
应当注意进行分析性复核时要考虑行业特性，注意行业资料与被审计单位具体情况的切合程度，注意行业资料的可比性。当被审计单位主营业务收入确认方法与所在行业使用的典型方法不同时，应对行业资料做出适当修正，否则分析性复核的效果也会因此受到影响。此外，被审计单位与关联企业的往来业务、会计报表截止日前发生的大额或异常经济业务（如年末大量销售）应作为重点分析的内容。分析性复核应当循序渐进，逐步缩小分析的范围，获取更详尽的资料，层层深入直至找到症结所在。值得注意的是，发现异常变动或重大差异时首先要确定是不是由市场、季节、政策的变化引起的合理的偏离。如果发现异常变动或重大差异后就马上认为存在问题并进行详细审阅，可能会浪费宝贵的时间。

B. 审计方法有哪些

(二)审计方法

1.“因果分析法”与“果因分析法”。“因果分析法”是从事件的起因查起，最终查出所对应的结果。“果因分析法”则正好相反，是从事件所产生的结果查起，最终透析出问题产生的原因。这两种方法各有优缺点。“因果分析法”的优点是循序渐进，环环相扣，审计内容较为全面，不足之处是审计所需时间较长，技术难度较大。“果因分析法”的优点是溯果撷因，方法简便，需要时间较短，不足之处是审计过程容易以点带面，内容不够全面。究竟哪种方法效果更好，这要视具体的审计情况和审计目的而定。一般来说，在没有审计线索的情况下，更多地采用“因果分析法”，如果审计人员掌握了审计线索，为了提高审计效率，便可以考虑采用“果因分析法”。
2.“窗帘中间拉开式”审计法。如果一个窗帘由两幅组成，在阳光充足的早晨，我们从中间拉开，眼前便会迅速地明亮起来。这种拉窗帘的方法应用到管理审计中，也会起到事倍功半的效果。具体来说，就是审计人员根据掌握的审计线索，依据自己的职业经验，对问题产生的原因做出判断。同时，向“左”追查问题产生原因的整体脉络，向“右”验证分析自身判断的准确性。这种方法也可以称为“先入为主”法。例如，某项工程成本管理审计，已知该项工程成本过高。审计人员根据经验判断，知道问题产生的原因是材料采购成本过高。依此判断，审计人员便可向“左”追寻材料采购过程及管理方式，向“右”可通过抽查票据的方式，具体验证材料采购成本是否真的过高。如果向“右”的结果验证了审计人员的判断，向“左”的工作业已完成，此项管理审计便可初步结束。这种审计方法的优点是工作效率会大大提高，缺点是如果审计人员的判断出现偏差，反而会迟滞审计工作进度。因此，运用该审计方法，职业经验不足的审计人员不宜使用。
3.“遵循性”审计法与“思维创新”审计法。“遵循性”审计法是针对管理审计中发现的问题，依据已有的管理模式和固有的思维习惯，对问题的是与非做出判断。“思维创新”审计法则相反，它根据被审计单位的实际情况并打破原有的思维方式，对问题进行判断。举例来说，企业临时用工问题，按照国企固有的管理模式及固有的思维方式，企业临时用工是不可取的，因为国企本身已经存在冗员。按照“遵循性”审计法，就会否定企业临时用工的做法。但我们如果采用“思维创新”法，换个角度去思考问题，可能又会得出不同的结论。如果由于临时用工可以使生产效率提高，所带来的经济效益大于用国有企业闲置职工，而这种大于效益又足可以抵偿临时工用工成本的话，用临时工也未尝不可。因此，审计人员不能因循守旧，死抱框框。否则，审计结论不可能是实事求是的，甚至会给企业决策带来一定的误导作用。
4.“解剖麻雀”审计法与“高屋建瓴”审计法。强调管理审计要进行深入细致地分析与解剖，并不是说管理审计要一味地在“微观世界”中探索。深入地了解“微观世界”之后，审计人员还要“跳”出来，站在一定的高度，对“微观”进行总结、提炼，使之上升到一定高度，这就是我们所说的“高屋建瓴”审计法。通常所说的“既要进得去又要出得来”，就是这个道理。“解剖麻雀”法停留在“微观”层次，“高屋建瓴”审计法则提高到“宏观世界”，二者相辅相成，缺一不可。微观是宏观的基础，没有微观只有宏观是不可能的，同样只有微观没有宏观也是不行的，站在微观和站在宏观的角度所得出的审计结论也可能是不同的。如一个集团公司，内部有许多子公司，某一个子公司车辆需要进行修理，经过考察，委托集团公司以外的单位进行修理，比集团公司内部其他公司的价格要低得多。如果站在这个子公司“微观”的角度考虑问题，就会得出用外部单位进行修理的结论，但如果站在集团公司这个“宏观”角度考虑问题，从集团公司整体效益出发，又会得出用集团公司其他子公司进行修理的结论。可见，看问题的角度和高度不同，会在很大程度上影响审计结论。
5.“否定之否定”审计法。在实际审计工作中，由于受环境和知识水平等因素的影响，审计人员做出的审计结论往往不可能一次完成，先前的审计结论可能存在一定的偏差。这时，如果审计人员发现了这一偏差，应对原有的审计结论进行否定，重新得出正确的结论。否定之否定才是肯定。审计人员只有勇于面对自己的错误，才能不断得出正确的结论。我们所说的否定之否定，并不是单指一次否定，有些情况下，可能需要多次否定才能得出正确的结论。

C. 审计方法中的分析法，可以具体告诉我吗

分析法就是通过分解被审项目的内容，以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系。它包括：
a.比率分析法。就是通过对相关项目之间的比率关系，如资金周转率、资金利润率、销售成本率等进行对比分析，从中发现情况，或判断被审单位的经济活动是否经济、合理。
b.帐户分析法。就是根据帐户对应关系的原理，对某些帐户借贷方发生额及其对应帐户进行对照分析，从中找出异常情况。例如将“产品销售”、“银行存款”和“应收销货款”结合起来进行分析，一方面可以审核有无差错，另一方面可以深入了解产品销售情况和应收帐款的情况，如有异常现象则应进一步采用其他方法进行审计。
c.趋势分析法。即分析某项经济指标在若干时期的发展趋势的方法。运用此法，分三个步骤：首先，确定所要分析的经济指标(如捐益、应收帐款、应付帐款、产成品等)，其次，确定基期数，最后将该指标各年度的数额除以基期数，求出年度对基期的趋势比率。通过这种方法可以观察某项指标不同时期的变动情况和发展趋势，如发现变动过大或过小等异常情况，则需进一步深入审查。
此外，还有对有关帐户按期限长短进行归类分析，借以进一步重点追查的期龄分析法;对会计报表相关项目之间的平衡关系、勾稽关系进行对照分析的平衡分析法;分析计算各个因素变动对有关经济指标的影响程度的因素分析法。按运用方法的时间和目的的不同，分析还有事前分析、事中分析和事后分析之分。
上述分析方法运用于审计主要是经济益审计、管理审计类，当然，它也用于财务管理和其它经营管理方面，如财务分析、技术分析、统计分析和经济活动分析，而且它本身就这些分析的主要方法。

D. 审计分析方法的审计分析方法的分类

具体应用在审计领域，又可以分为两大类：定性审计分析方法和定量审计分析方法。
审计分析方法从广义角度来看，种类很多。常用的审计分析方法有比较法、比率分析法、账户分析法、趋势分析法、模拟法、预测法、决策法、控制法、因素分析法和成本法等。
从时间角度来考察，上述各种审计技术方法又可以归纳为事前审计分析方法、事中审计分析方法和事后审计分析方法。
一、比较法
又称对比法，是指审计人员利用审计事项存在两个或两个以上有内在联系的相关指标，进行相互比较分析的一种方法。通过比较分析，审计人员可以了解、分析审计事项的各种情况，发现问题，找出差异，研究差异产生的原因及其影响程度，得出初步的评价结论，提出解决问题的建议。
比较的形式一般有：期末余额与期初余额分析比较；期末余额与计划指标分析比较；本期期末余额与上期或历史同期的指标分析比较；审计事项内部的结构对比分析；类比分析比较等等。
比较法的实质是数量之间的对比分析，在使用时，审计人员应注意分析指标的可比性与比较标准的合理性。进行比较的指标应在时期、范围、内容、项目、计算方法等方面大体一致，方能进行比较。若指标口径不一致或环境条件等不同，应按规范的方法进行换算、调整以后才能进行比较。
二、比率法
比率法，是指审计人员在审计过程中，利用审计事项存在一个指标对另一个指标的比例关系，进行比率数值分析的一种方法。比率法可以把某些不可能直接对比分析的指标经过计算得出其比率后，利用其比率数值进行分析，以得出评价的结果。
在日常审计工作中，常用的有相关比率分析法、结构比率分析法和动态比率分析法。
相关比率分析法是指利用两个性质不同但又有相关的指标加以对比分析的一种技术方法。常用的方法有：一是以某个项目和其他项目加以对比，求出比率，进行深入的分析、评价，如销售利润率等的分析；二是依据一些经济指标之间客观存在着相互依存、相互联系的关系，将两个性质不同但又相关的相对数加以比较，进而比较分析，如从产值与职工情况的分析，来观察劳动生产率变化对产值的影响程度。
结构比率分析法是指通过计算各指标占总体指标的比重来进行评价分析的一种方法。其分析步骤是：确定某一经济指标各个组成部分占总体的比重，观察其构成内容及其变化，分析其特点，评价其趋势。如分析企业成本费用情况，要确定直接费用、间接费用和期间费用的构成情况，以及其各个比例情况，分析其标准情况，评价其趋势变化，找出存在问题，寻求改进途径。
动态比率分析法是将不同时期同类指标的数值进行对比分析的一种方法。一般分为环比比率法和定基比率法两种类型。前者是将分析期各个时期的数量都和上一期数量相比，来计算其增减比率；后者是以某一时期的数量为基数，将分析期各个时期的数量与基期数量相比，来计算其增减比率。
三、帐户法
帐户法，是指审计人员以会计准则以及行业会计制度等为依据，按照资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润类帐户的对应关系及其发生额和余额的情况及规律性，查明每笔已经发生的经济事项的过程和结果，分析、发现帐务错弊的技术方法。
帐户法审查重点在会计总帐和明细帐目，以及各种明细帐和备查簿上。它首先不审查会计凭证和会计报表，而是直接从会计帐务处理系统着手进行检查。通过实帐户(资产、负债、所有者权益、利润类帐户)和虚帐户(收入、成本费用类帐户)的审查，来寻找差错。帐户分析既可以采用结构分析，又可以采用比率分析。
应用帐户法时，应注意按照以下几个步骤进行审计：
(1)调查被审计单位帐务处理系统以及帐户设置情况；
(2)测试其会计帐户设置是否合法、合理，是否执行了(企业会计准则)，特别是总分类帐户设置是否规范；
(3)检查、分析帐户结构、帐簿记录是否合理、真实，是否全面、系统地反映了经济业务；
(4)进行抽查，并根据样本计算结果推断总体结果；
(5)利用帐帐、帐表、帐证核对等技术方法，进一步查明情况和问题；
(6)重点分析帐簿中的异常现象，包括异常项目、异常内容、异常摘要、异常对应科目、异常发生额、异常余额等；
(7)得出检查结果，并予以分析、评价。
四、趋势法
趋势法，是审计人员利用检查资料的数据呈时间顺序排列的特征，进行趋势分析、推测、评估和寻找问题的一种方法。趋势分析可以分为四大类：
(1)长期趋势分析；
(2)季节波动趋势分析；
(3)循环波动趋势分析；
(4)无定波动趋势分析。长期趋势呈持续向上(下)发展的趋势；
季节波动在一个会计年度内，其发展趋势呈波浪型；循环波动呈迂回变动型，有待定的规律；无定波动是无规律变动的趋势，最难推测。
趋势法属于定量分析。其步骤是搜集被审计数据，建立定量数学模型，进行模拟分析、趋势分析及结果评价等。趋势分析要以其各类特征分析为核心。
长期趋势分析有两种：
(1)直线趋势分析；
(2)非直线趋势分析(又叫趋势曲线分析)。其分析过程为：数据排列分析，配制趋势曲线(可用随手法、平均法、选点法、最小平方法等进行配制)，计算趋势偏差，详细分析。
季节波动趋势分析有三类：
(1)直线波动分析；
(2)曲线波动分析；
(3)不规则曲线波动分析。其分析过程为：过去季节波动分析、未来季节波动预测分析和循环显示分析。其分析的方法有平均法、比率法、整理法、环比法、图解法等。
循环波动分析的重点在于寻求规律趋势。可用残余法、直接法、循环平均法等进行分析。
无定波动分析较难，难在毫无规律可循。分析多用模拟法。其分析结论符合实际的程度往往取决于审计人员的判断力。
五、模拟法
模拟法，是指审计人员利用模拟的定性或定量方法对被审计单位的审计项目进行重新验证的技术方法。模拟并不意味对原有事项的否定，而是验证其真实和合理性。模拟法一般步骤为：
(1)确定审计事项的范围(定位)；
(2)测试其内部控制制度；
(3)对审计事项原有模型、结果按原有程序进行检验；
(4)分析原有模型的优劣，考虑各种因素是否齐全；
(5)寻找最佳模拟技术方法，采用定性与定量方法相结合的形式，进行审计项目逼近模拟；
(6)多方案误差比较分析；
(7)审计结果分析、评估。
此法一般适合于审计项目处于扑朔迷离的状态，并且被审计单位内部控制制度从表面来看又较健全的情况。其优点是审计精确度高，审计风险相对较小，审计证据证明力强；缺点是审计时间投入长，且审计人员要具备一定的定量分析技术技巧。
模拟法的关键是选择模拟的数学模型，所选模型，经过推测，越逼近原审计事项的轨迹，则审计精确性越高。在选择模型时，为了便于审计分析，可以同时选择几个数学模型，从中找出一个误差最小的模型作为比较分析物，以便使审计证明力最大。
六、预测法
预测法，是指审计人员根据审计信息资料，动用一定的定量分析方法或定性分析方法，对审计事项的发展趋势进行估计和测算的一种方法。预测法分为两大类：
(1)定量预测方法，指审计人员运用回归预测法、平滑预测法、弹性分析法、投入产出法、经济计量模型法等预测技术方法进行的审计预测分析；
(2)定性预测方法，指依靠审计人员的经验进行主观判断、逻辑推理的方法，如专家预测法、主观概率法、决策树法等。
定量预测方法的特征是根据审计事项的历史数据或者观察值，运用一定的数学方法，通过建立数学模型的形式，求出经济变量的预测值。其优点是能对审计事项某一个具体部分进行详细的预测分析；通过建立预测模型，精确度高；预测工作投入时间少，效率高。缺点是对缺乏有关数据的审计事项，无法采用通过模型的手段进行分析，也不能处理不能用经济变量表示的审计事项的预测分析。
定性预测方法的特征是依靠审计人员的主观判断、经验分析、逻辑推理来进行审计预测分析。其优点是能模拟审计事项的未来趋势，处理不能用经济变量表示的复杂的审计事项，即使在有关数据缺乏的情况下，也能进行审计须测。其缺点是不能给出定量的预测分析模型，其证据力相对较弱。
七、决策法
决策法，是指审计人员运用决策方法对审计事项可行性程度进行审计的一种方法。决策分析建立在预测分析之上，没有科学的预测分析，也不可能有正确的决策分析。审计人员进行决策分析，分为两个层次：
(1)原模型(审计事项原有方案)的测试、检验；
(2)重新选择分析点，通过对原模型的模拟，来验证其决策方案是否可行。实际工作中，多采用后者，尽管其难度较大。决策法包括线性规划法、目标规划法、效益成本法、总费用分析法、净现值法、内部收益率法、盈亏分析法等。用于决策分析的技术方法有许多，具体如何应用，应根据决策审计的特点舍取。
八、控制法
控制法，是指审计人员根据审计目标，对审计事项按一定标准和规则进行测试、检查、分析，发现偏差，予以及时纠正，使审计事项的经济活动能按原有计划或规律进行，从而达到提高经济效益目的的一种方法。控制法按审计纠正措施的重点划分，可以分为前馈控制(预先控制)、反馈控制(过程控制)和防护性控制。按审计业务范围划分，可以分为财务审计控制(资金控制、成本控制、利润控制等)和效益审计控制(投资控制、项目控制、作业控制、管理控制等)。按审计范围划分，可以分为全面审计控制和局部审计控制。
控制法在审计工作中应用的程序为：制定审计控制标准，测试责任控制，分析、比较执行情况，提出纠正措施，综合评价。
用于控制法的技术方法有许多，常见的有ABC控制法、内部调控法、简单经济批量法、定货定点法、高低点调控法、目标成本控制法、制度控制法、财务目标控制法、内部预算控制法等。在运用控制法过程中，一定要掌握以下原则：坚持标准，实事求是，定量模拟，定性判断，控制重点，分析全面。
九、因素法
因素法，是指审计人员利用审计事项各个经济指标存在的相关关系，多因素地分析、测算其各个指标变动对审计事项影响程度的一种方法。在广义上，因素法包括回归分桥法、连锁替代法、主次分析法等；在狭义上，仅指连锁替代法。在审计工作中，除了对审计事项进行结构或比率分析以外，还要进一步分析由于因素变动所引起的影响的情况，以此分析哪些是积极因素，哪些是消极因素，哪些是主观因素，哪些是客观因素，以便得出符合它际的宙计结论。
十、成本法
成本法，是指审计人员利用被审计单位的成本资料及与之相关的资料，进行成本分析、比较、测算的一种方法。成本法应用范围很广，且具体方法很多，如成本效益分析、单位成本分析、总成本分析、盈亏成本分析、质量成本分析等。从投入与产出原理来看，当收入一定时，其成本高低直接影响企业的经济效益，成本上升或降低，对企业利润影响很大；即使在收入增长时，若成本增长幅度比收入增长幅度快，也是不经济的。
成本效益分析多用于经济效益审计的项目审计。通过审计项目几种投资方案预计成本和收益的分析评价，来审计所选择最优方案是否经济、合理。其分析的思路为：当成本一定时，考察效益何者为最大；当效益一定时，考察成本何者为最小。在项目审计评估时，多用现金流量概念进行分析。
单位成本分析和总成本分析属于成本比较分析方法。是指审计人员通过对不同投资方案的投资成本的比较分析，来审计其最优方案是否合理、经济。单位成本分析是通过每年分摊的投资原始成本与预计每年经营成本的分析比较，来评价其最优方案是否可行；总成本分析是通过投资成本与经营费用之和的分析，来评价其最优方案是否可行。
盈亏成本分析是指审计人员通过寻找审计项目各方案的盈亏点成本高低的分析，来评价其选择的可行性方案是否合理。盈亏成本分析的基础是保本原理。
质量成本分析是指审计人员通过对产品、工程等质量的评价，分析为了达到一定质量所耗费的成本是否可行。质量成本由预防成本和保证成本构成，前者包括鉴定成本、预防成本和艺术成本，后者包括内外部故障成本。预防成本与质量水平成正比，保证成本与质量水平成反比。审计重点是寻找最佳质量成本点。

E. 简述内审的主要方法

内部审计方法是顺查法、逆查法、抽查法、审阅法、分析法、抽样与详细审计结合法、效益评价审计法。

内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计，通常由本单位总会计师或财务主管、单位负责人或总经理、董事会领导。这种审计也只强调内部审计机构和审计人员与被审计部门之间的独立性，不强调审计机构和审计人员与领导人之间的独立性。因此内部审计本质上也是单向独立。

政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。这种审计只强调审计机关与被审计单位的独立性，而不强调审计机关与委托单位的独立性，因此政府审计只是单向独立。

注册会计师审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计；会计师事务所不受任何部门、机构的业务领导。

注册会计师审计强调会计师事务所和注册会计师具有超然独立的立场，在业务承接上强调与委托人之间的独立性，与委托人签订业务约定书，明确各自责任；同时强调与被审计单位的完全独立。注册会计师审计体现审计机构和审计人员与委托人和被审计单位之间的双向独立。

F. 审计工作中有哪些常用的审计方法。各种方法分别在什么情况下使用+各自的优缺

摘要 您好

G. 审计方法中的分析法，是什么呢

【审计分析方法】
是指审计人员在审计过程中，应用分析技术进行审汁事项评价的方法。其目的在于为审计公允结论提供充足的依据。

【审计分析方法的特点】
审计分析方法具有通用性，审计分析方法的运用灵活性极大，既可作全面分析，又可作专题分析；既从静态方面加以分析，又可从动态方面加以分析；既可以作财务审计分析，又可以作效益审计(经营审计和管理审计)分析，从资金、成本、利润分析到投资、资本、风险分析，再延伸到效率、速度、效益分析；既可以进行单项审计评价，又可以进行综合审计评价。

【审计分析方法的分类】
具体应用在审计领域，又可以分为两大类：定性审计分析方法和定量审计分析方法。
审计分析方法从广义角度来看，种类很多。常用的审计分析方法有比较法、比率分析法、账户分析法、趋势分析法、模拟法、预测法、决策法、控制法、因素分析法和成本法等。
从时间角度来考察，上述各种审计技术方法又可以归纳为事前审计分析方法、事中审计分析方法和事后审计分析方法。