已納消費稅扣除計算方法

1. 怎樣計算 消費稅稅額

實行從價定率計征消費稅的，其計算公式為：應納稅額=銷售額×比例稅率

實行從量定額計征消費稅的，其計算公式為：應納稅額=銷售數量×定額稅率

實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅的，其計算公式為：應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數量×定額稅率，現行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒採用復合計算方法。

1 某外貿進出口公司進口該批小轎車應繳納的消費稅稅額＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅稅率）×消費稅稅率＝（14.3＋4.1）÷（1-8%）×8%×100＝160元

2 該酒廠4月應繳納的消費稅稅額=應稅消費品銷售數量×消費稅單位稅額+應稅消費品銷售額或組成計稅價格×消費稅率＝4000*0.5+14040*25%=2000+3510=5510（元）

(1)已納消費稅扣除計算方法擴展閱讀：

消費稅是以特定消費品為課稅對象所徵收的一種稅,屬於流轉稅的范疇。在對貨物普遍徵收增值稅的基礎上，選擇部分消費品再徵收一道消費稅，目的是為了調節產品結構，引導消費方向，保證國家財政收入。

「消費稅是對特定貨物與勞務徵收的一種間接稅，就其本質而言，是特種貨物與勞務稅，而不是特指在零售（消費）環節徵收的稅。消費稅之「消費」，不是零售環節購買貨物或勞務之「消費」。」

特點

1、消費稅征稅項目具有選擇性。消費稅以稅法規定的特定產品為征稅對象。即國家可以根據宏觀產業政策和消費政策的要求，有目的地、有重點地選擇一些消費品徵收消費稅，以適當地限制某些特殊消費品的消費需求，故可稱為消費稅稅收調節具有特殊性；

2、按不同的產品設計不同的稅率，同一產品同等納稅；

3、消費稅是價內稅，是價格的組成部分；

4、消費稅實行從價定率和從量定額以及從價從量復合計征三種方法征稅；

實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額X適用稅率

實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數量X單位稅額

5、消費稅徵收環節具有單一性；

6、消費稅稅收負擔轉嫁性 最終都轉嫁到消費者身上。

消費稅的徵收范圍包括了五種類型的產品：

第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危 害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；

第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；

第三類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等；

第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；

第五類：具有一定財政意義的產品，如護膚護發品等。

2. 消費稅是如何計算的例題

68萬
3、當期應納消費稅=69-3=66萬
當期應納增值稅=25.0001＋100×1；用於連續生產應稅消費品的可以扣除已納稅款.68-1、乙煙廠代扣代繳消費稅＝（10＋4）÷（1－30%）×30%＝6萬
煙絲稅率為30%
甲煙廠委託加工可以抵扣的進項稅額=4*17%=0.5+3，用於連續生產卷煙的煙絲1.06
萬
4、增值稅進項稅=1.5×45%＝69萬元
5.5萬
消費稅＝100×150×0.7=26，其已納消費稅3萬可以抵扣，增值稅銷項稅額=100*1、銷售X牌卷煙100箱。
銷售煙絲
增值稅銷項稅額=18*17%=3.06-0、委託加工的煙絲收回後直接銷售不再繳納消費稅.7萬
2。所以銷售煙絲不再繳納消費稅.5*17%=25

3. 當期外購或委託加工收回的應稅消費品的已納消費稅如何計算扣除

一、根據《國家稅務總局關於用外購和委託加工收回的應稅消費品連續生產應稅消費品徵收消費稅問題的通知》（國稅發〔1995〕94號）規定：「二、當期准予扣除的外購或委託加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按當期生產領用數量計算。計算公式如下：
（一）當期准予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期准予扣除的外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率
當期准予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品的買價+當期購進的應稅消費品的買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價
（二）當期准予扣除的委託加工應稅消費品已納稅款=期初庫存的委託加工應稅消費品已納稅款+當期收回的委託加工應稅消費品已納稅款-期末庫存的委託加工應稅消費品已納稅款」
二、根據《國家稅務總局關於印發<調整和完善消費稅政策徵收管理規定>的通知》(國稅發〔2006〕49號) 四、關於消費稅稅款抵扣
（二）抵扣稅款的計算方法
通知第七條規定的准予從消費稅應納稅額中扣除原料已納消費稅稅款的計算公式按照不同行為分別規定如下：
1.外購應稅消費品連續生產應稅消費品
（1）實行從價定率辦法計算應納稅額的
當期准予扣除外購應稅消費品已納稅款=當期准予扣除外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率
當期准予扣除外購應稅消費品買價=期初庫存外購應稅消費品買價+當期購進的外購應稅消費品買價-期末庫存的外購應稅消費品買價
外購應稅消費品買價為納稅人取得的本規定第二條第（三）款規定的發票（含銷貨清單）註明的應稅消費品的銷售額（增值稅專用發票必須是2006年4月1日以後開具的，下同）。
（2）實行從量定額辦法計算應納稅額的
當期准予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期准予扣除外購應稅消費品數量×外購應稅消費品單位稅額
當期准予扣除外購應稅消費品數量=期初庫存外購應稅消費品數量+當期購進外購應稅消費品數量-期末庫存外購應稅消費品數量
外購應稅消費品數量為本規定第二條第（三）款規定的發票（含銷貨清單）註明的應稅消費品的銷售數量。
2.委託加工收回應稅消費品連續生產應稅消費品
當期准予扣除的委託加工應稅消費品已納稅款=期初庫存的委託加工應稅消費品已納稅款+當期收回的委託加工應稅消費品已納稅款-期末庫存的委託加工應稅消費品已納稅款
委託加工應稅消費品已納稅款為代扣代收稅款憑證註明的受託方代收代繳的消費稅。
3.進口應稅消費品
當期准予扣除的進口應稅消費品已納稅款=期初庫存的進口應稅消費品已納稅款+當期進口應稅消費品已納稅款-期末庫存的進口應稅消費品已納稅款
進口應稅消費品已納稅款為《海關進口消費稅專用繳款書》註明的進口環節消費稅。

4. 消費稅計算應納稅額的計算方法有

消費稅計算應納稅額的計算方法有如下：
1、從價計稅時 應納稅額等於應稅消費品銷售額乘以適用稅率；
2、從量計稅時 應納稅額等於應稅消費品銷售數量乘以適用稅額標准；
3、自產自用應稅消費品用於其他方面的，有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。組成計稅價格等於成本加利潤除以1減消費稅稅率，應納稅額等於組成計稅價格乘以適用稅率；
4、委託加工應稅消費品的由受託方交貨時代扣代繳消費稅。按照受託方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。組成計稅價格等於材料成本加加工費除以1減消費稅稅率，應納稅額等於組成計稅價格乘以適用稅率；
5、進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格等於關稅完稅價格加關稅除以 一減消費稅稅率，應納稅額 等於組成計稅價格 乘以消費稅稅率；
6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。金銀首飾的應稅銷售額等於含增值稅的銷售額除以1加增值稅稅率或徵收率；
對於生產、批發、零售單位用於饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。
組成計稅價格等於購進原價乘以1加利潤率除以1減金銀首飾消費稅稅率應納稅額等於組成計稅價格乘以金銀首飾消費稅稅率。
【法律法規】
《中華人民共和國稅收徵收管理法》
第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。
法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。
納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

5. 消費稅是怎樣計算的

根據稅法的規定：
1.委託加工應稅消費品應交納的消費稅，由受託方代收代交。
2.根據《消費稅暫行條例》的規定，委託加工的應稅消費品，按照受託方的同類消費品的銷售價格計算納稅；
應納稅額=同類消費品銷售單價*委託加工數量*適用稅率
沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算
納稅。組成計稅價格計算公式：
組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）
3.委託方收回委託加工的應稅消費品，直接用於銷售的，已納消費稅應當計入應稅消費品成本，銷售時，不再徵收消費稅。
4.委託方收回委託加工的應稅消費品，用於連續生產應稅消費品的的，已納消費稅可以在銷售最終產品時，從交納的消費稅中扣除。當期准予扣除的委託加工收回的應稅消費品的已納消費稅稅款,應按當期生產領用數量計算。
借方節約額，貸方超出額
當然借貸方都是對應的材料。

6. 如何計算消費稅稅額

1、消費稅是價內稅（計稅依據中含消費稅稅額），增值稅是價外稅（計稅依據中不含增值稅稅額）；兩者都是流轉稅。

2、消費稅的絕大多數應稅消費品只在貨物出廠銷售（或委託加工、進）環節一次性徵收，以後的批發零售環節不再徵收。增值稅是在貨物生產、流通各環節道道徵收。

對從價徵收消費稅的稅應稅消費品計征消費稅和增值稅額的稅基是相同的，均為含消費稅而不含增值稅的銷售額。

3、消費稅是增值稅的配套稅種，它是為適應建立以增值稅為普遍調節稅種，對生產經營環節實行普遍徵收，輔之消費稅作為特殊調劑稅種，選擇部分消費品（香煙，酒類，化妝品，高檔轎車等），實行交叉征稅的雙層調節機制的流轉稅而設置的一個新稅種。

4、增值稅是中央和地方共享的稅種，中央收取75%，地方收取25%。但交增值稅的時候是交到國稅，然後由國稅劃撥25%給地稅。消費稅是中央稅種，全部歸中央所有。

此回答由有錢花提供，有錢花是度小滿金融旗下信貸平台，度小滿金融將切實把國家支持小微企業渡過難關的號召落到實處，全面支持小微生產經營，大多數小微業主選擇有錢花，滿足小微經營周轉需求。據悉，度小滿金融的信貸用戶中，有七成是小微企業主。截至目前，度小滿金融攜手數十家金融合作夥伴，累計為小微企業主發放數千億元貸款，資金周轉就找度小滿金融，大品牌更安心。

7. 消費稅怎樣計算

1、消費稅是價內稅（計稅依據中含消費稅稅額），增值稅是價外稅（計稅依據中不含增值稅稅額）；兩者都是流轉稅。

2、消費稅的絕大多數應稅消費品只在貨物出廠銷售（或委託加工、進）環節一次性徵收，以後的批發零售環節不再徵收。增值稅是在貨物生產、流通各環節道道徵收。

對從價徵收消費稅的稅應稅消費品計征消費稅和增值稅額的稅基是相同的，均為含消費稅而不含增值稅的銷售額。

3、消費稅是增值稅的配套稅種，它是為適應建立以增值稅為普遍調節稅種，對生產經營環節實行普遍徵收，輔之消費稅作為特殊調劑稅種，選擇部分消費品（香煙，酒類，化妝品，高檔轎車等），實行交叉征稅的雙層調節機制的流轉稅而設置的一個新稅種。

4、增值稅是中央和地方共享的稅種，中央收取75%，地方收取25%。但交增值稅的時候是交到國稅，然後由國稅劃撥25%給地稅。消費稅是中央稅種，全部歸中央所有。

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8. 消費稅的完整計算公式

消費稅計稅方法：消費稅=（關稅完稅價+關稅）*消費稅率/（1-消費稅率）。

1、從價計稅時

應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率

2、從量計稅時

應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標准

3、自產自用應稅消費品

a、用於連續生產應稅消費品的，不納稅；

b、用於其他方面的：有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1- 消費稅稅率）

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

4、委託加工應稅消費品的由受託方交貨時代扣代繳消費稅。按照受託方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1- 消費稅稅率）

應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

5、進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。

組成計稅價格 =（關稅完稅價格+關稅）÷（1- 消費稅稅率）

應納稅額 =組成計稅價格 ×消費稅稅率

6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。

金銀首飾的應稅銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或徵收率）

組成計稅價格=購進原價×（1+利潤率）÷（1-金銀首飾消費稅稅率）

應納稅額 =組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率

7、對於生產、批發、零售單位用於饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。

(8)已納消費稅扣除計算方法擴展閱讀：

根據《中華人民共和國消費稅暫行條例》：

第十二條消費稅由稅務機關徵收，進口的應稅消費品的消費稅由海關代征。

個人攜帶或者郵寄進境的應稅消費品的消費稅，連同關稅一並計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。

第十三條納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

委託加工的應稅消費品，除受託方為個人外，由受託方向機構所在地或者居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款。

進口的應稅消費品，應當向報關地海關申報納稅。

第十四條消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，於次月1日起15日內申報納稅並結清上月應納稅款。

第十五條納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

特點：

1、消費稅征稅項目具有選擇性。消費稅以稅法規定的特定產品為征稅對象。即國家可以根據宏觀產業政策和消費政策的要求，有目的地、有重點地選擇一些消費品徵收消費稅，以適當地限制某些特殊消費品的消費需求，故可稱為消費稅稅收調節具有特殊性；

2、按不同的產品設計不同的稅率，同一產品同等納稅；

3、消費稅是價內稅，是價格的組成部分；

4、消費稅實行從價定率和從量定額以及從價從量復合計征三種方法征稅；

實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額X適用稅率

實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數量X單位稅額

5、消費稅徵收環節具有單一性；

6、消費稅稅收負擔轉嫁性，最終都轉嫁到消費者身上。

消費稅的徵收范圍包括了五種類型的產品：

第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態環境等方面造成危 害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；

第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；

第三類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等；

第四類：不可再生和替代的石油類消費品，如汽油、柴油等；

第五類：具有一定財政意義的產品，如護膚護發品等。

消費稅共設置了15個稅目，在其中的3個稅目下又設置了13個子目，列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%（2008年9月1日起排氣量在1.0升(含1.0升)以下的乘用車，稅率由3%下調至1%）。

經國務院批准，財政部、國家稅務總局對煙產品消費稅政策作了重大調整，甲類香煙的消費稅從價稅率由原來的45%調整至56%。另外，卷煙批發環節還加征了一道從價稅，稅率為5%，新政策從2009年5月1日起執行。