预缴税额计算方法

‘壹’ 2019新个税的累计预扣预缴应纳税所得额怎么计算

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额x税率-速算扣除数）-已预扣预缴税额

小吕是公司的销售经理，2019年1月份的工资薪金收入为16000元，缴纳三险一金等1600元。家中老人的年龄超过了60岁，并考取了在职研究生，且用住房公积金购买了首套住房。则小吕的1月份预扣预缴应纳税额计算如下：

小吕可办理的专项附加扣除=2000(赡养老人专项扣除)+400(继续教育专项扣除)+1000(住房贷款利息扣除)=3400(元)；

1月应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=16000-5000-1600-3400=6 000(元)；

根据个人所得税，不超过36000元的对应税率为3%；

2月预缴预扣1月应纳税额=(累计预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数)-已预扣预缴税额=6 000×3%=180(元)。

(1)预缴税额计算方法扩展阅读：

每月5000元“起征点”原因

财政部副部长程丽华说，主要基于三方面考虑：一是统筹考虑城镇居民人均基本消费支出、每个就业者平均负担的人数、居民消费价格指数等因素后综合确定的。

根据国家统计局抽样调查数据测算，2017年我国城镇就业者人均负担的消费支出约为每月3900元，按照近三年城镇居民消费支出年均增长率推算，2018年人均负担消费支出约为每月4200元。基本减除费用标准确定为每月5000元，不仅覆盖了人均消费支出，而且体现了一定的前瞻性。

‘贰’ 如何计算季度预缴企业所得税额

一、季度预缴税额的计算

依照税法规定，企业分月（季）预缴所得税时，应当按季度的实际利润计算应纳税额预缴； 按季度实际利润额计算应纳税额预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/4 计算应纳税额预缴或者经主管国税机关认可的其他方法（如按年度计划利润额）计算应纳税额预缴。计算公式为：

季度预缴企业所得税税额＝月（季）应纳税所得额×适用税率或者

季度预缴企业所得税税额＝上一年度应纳税所得额×1/12（或1/4）× 适用税率

二、企业的所得税适用税率是0.1%.，是否为税局核定的。如果为税局核定的，那么贵公司为企业所得税核定征收。

企业所得税=收入×0.1%=1000000×0.1%=1000

借：所得税 1000

货：应交税金—所得税 1000

如果是查账企业，则企业所得税应缴税所得额=总收入-总成本及总费用>0，余额按25%缴纳企业所得税。企业所得税应缴税所得额=总收入-总成本及总费用<0时则不用交。查账征收企业所得税的分录与核定征收企业所得税的分录一致。

(2)预缴税额计算方法扩展阅读：

企业所得税的税率为25%的比例税率。

原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3－10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%；特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。

外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率

应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额

企业所得税的税率即据以计算企业所得税应纳税额的法定比率。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的<中华人民共和国所得税法>；规定一般企业所得税的税率为25%。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

‘叁’ 预扣预缴个税的计算公式

预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除；

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额；

示例说明：

王丽2019年每月工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金”扣除为4500元，享受专项附加扣除额度2000元，假设没有减免收入及减免税额等情况。对应预扣率表可以得出，王丽前三个月应当按照以下方法计算预扣预缴税额。

1月份：(30000–5000-4500-2000）×3%=555元；

2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；

3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元；

上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元，已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴税款有所增加。

(3)预缴税额计算方法扩展阅读

居民个人预扣预缴方法：

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》（见附件1）。

年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
上述公式中，计算居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率、速算扣除数，按《个人所得税预扣率表一》执行。

‘肆’ 个人所得税稿酬所得预扣缴税额的计算公式是什么

稿酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，收入额扣除其他允许扣除的项目后的余额为预扣预缴应纳税所得额；稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。预扣预缴环节，稿酬所得每次收入不超过四千元的，费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，费用按百分之二十计算。稿酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×20%。而且劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
而且，应纳税所得额=100000元工资所得+200000元稿酬所得×80%(减除20%的费用)×70%-6万元基本减除费用标准-专项扣除-专项附加扣除-法律规定的其他扣除。 注：应纳税所得额再按照3%至45%超额累进税率征税。(2019年1月1日前)或应预扣预缴税额(2019年1月1日后)计算公式：每次收入不超过4000元：(收入-800)×(1-30%)×20%，每次收入超过4000元：收入×(1-20%)×(1-30%)×20%个人通过出版社出版小说取得的收入，按照“稿酬所得”项目计缴个人所得税，并入综合所得进行年度汇算。
拓展资料：
《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号，以下简称61号公告）第七条规定，“预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所应纳税额居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。”
个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。根据《金融机构客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》、《中国人民银行关于加强反洗钱客户身份识别有关工作的通知》要求对于留存在的身份基本信息缺失或错误，导致身份无法确认的客户，拟采取暂停其账户所有自助渠道交易措施。如账户功能已被暂停，需要携带有效证件及印章到开户网点办理相关手续。

‘伍’ 外经证在异地预缴税款怎么计算

外经证在异地预缴税款计算：
1、以青岛税务局为例，增值税按3%征收。
2、城建税7% 教育费附加3% 地方教育附加2%；印花税按照合同总价款的万分之三；企业所得税按本次开票不含税金额的0.2%。
3、以上就是异地预缴税金的计算方法，因地方税收差异，最好咨询当地的税收政策。
《中华人民共和国税收征收管理法》
第三条
任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。
纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》
第五条
一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。
本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。

‘陆’ 出版社预扣预缴个人所得税计算公式

根据预扣预缴法，个税的计算公式如下：

累计预扣预缴应纳税所得额=本年度累计应发税前工资—累计个税起征点—累计五险一金个人部分—累计专项附加扣除。本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)—累计已预扣预缴税额。

综合所得具体包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。居民个人取得综合所得需要年度汇算的，应于次年3月1日至6月30日办理年度汇算。

举例：

居民个人兰兰2021年共取得工资144000元，取得劳务报酬20000元，取得稿酬5000元，转让专利使用权取得收入20000元，符合条件的专项扣除和专项附加扣除共计62400元。

综合所得年收入额=144000+20000×(1-20%)+5000×(1-20%)×70%+20000×(1-20%)=178800(元)。

年应纳税所得额=178800-60000-62400=56400(元)。

‘柒’ 关于个人所得税如何计算

个人所得税缴纳表：

个人所得税缴纳表：每月应纳税所得额<3000的,个人所得税税率3%，速算扣除数为0；≧3000且<12000的，税率10%，速算扣除数210；≧12000且<25000的，税率20%，速算扣除数为1410；≧25000且<35000的，税率25%，速算扣除数为2660；≧35000且<55000的税率为30%，速算扣除数为4410；≧55000且<80000的税率为35%，速算扣除数为7160；≧80000的税率为45%，速算扣除数为15160。

个人所得税缴纳征税范围：

1.工资、薪资所得：应纳个人所得税税额=【月度收入额-（基本扣除费用5000元+专项扣除+专项附加扣除+依法确定的其他扣除）】*适用税率-速算扣除数

2.经营所得：应纳个人所得税税额=（年应税收入额-准予税前扣除金额）*适用税率-速算扣除数

3.劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费所得：超过四千的，劳务报酬所得 =收入*(1-20%)，特许权使用费所得=收入*(1-20%)，稿酬所得=收入*70%*(1-20%)；未超过四千的，劳务报酬所得 =收入-800元，特许权使用费所得=收入-800元，稿酬所得=收入*70%-800元。

4.股息红利所得：=收入额*20%。

5.财产租赁：不超过四千的，等于（每次收入-费用800）*20；超过四千的，等于每次收入*（1-20%）*20%。

6.财产转让所得：等于【转让财产的收入-（财产原值+合理费用）】*20%。

7.偶然所得：等于每次收入额*20%。

‘捌’ 关于稿酬应预扣预缴个税计算方式是什么

非居民个人按月/次扣缴，公式：

应纳税所得额=每次收入额*80%*70%

应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数

按稿酬20000元计算：

应纳税所得额 = 20000*80%*70% = 11200

应纳税额 = 11200 × 10% - 210 = 910

说明：此计算不知道对扣税政策是否掌握正确，仅供参考。