預付款造假有哪些方法

Ⅰ 利用會計手段造假的方式有哪些

(存貨方面.)廢品、邊角料收入不記賬。主要是工業企業的金屬邊角料、鐵肖、銅肖、鋁肖、殘次品、已利用過的包裝物、液體等。

這些收入多為現金收入，是個體經營者收購。納稅人將這些收入存入私人賬戶，少數應用在職工福利上，如：食堂補助，極個別用於上繳管理費，多數用在吃喝玩樂和送禮上。

(銷項稅方面)市場經濟下的營銷方式多變，返利銷售是廠家為佔領市場，對商家經營本廠產品低於市場價格的利益補償，是新產品佔領市場的有效手段，是市場營銷策略的組成部分。

其形式主要有兩種：一是商家銷售廠家一定數量的產品，並按時付完貨款，廠家按一定比例返還現金。二是返還實物、產品、或者配件。

商家接到這些現金、實物後，現金不入賬也不作價外收入，更不作「進項稅額轉出」，形成賬外經營。

(合並報表方面)母公司，下掛靠多家子公司，涉及增值稅發票、普通發票部分的業務全部在母公司核算，其他任由子公司，子公司每年向母公司上繳一定的管理費。

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會計造假的原因

1.兩權分離是會計造假產生的根本原因

兩權分離是指資本所有權和資本運作權的分離，也就是說，所有者擁有的資產不是自己管理運作，而是委託他人完成管理運作任務。在兩權分離的過程中，資本所有權與資本運作權應該是一個統一體，無論是資本的所有者還是資本的運作者，都是為了一個目標，即實現最大化的盈餘。

但是，在實現這個最大化盈餘的過程中，必定會出現各種各樣的問題:比如對盈餘分配比例問題，資本所有者總是希望憑借對財產的最終擁有權分享全部盈餘，而資本運作者卻希望保留一定比例盈餘擴大生產經營，甚至還要考慮自身的回報(表現為薪水、福利等）。

2.監督乏力，是會計造假產生的重要原因

(1)從會計監督來看:因會計受聘於單位，使得其本身所具有會計監督功能因種種原因而被嚴重削弱，對單位財務收支等經濟活動無法進行監督。

(2)從審計監督來看，首先是內部審計監督乏力，內部控制制度不健全，或因種種原因形同虛設。其次是外部審計監督乏力，外部監督主要體現在民間審計上，有些民間審計單位為了爭取「回頭客」，就對「顧客」提供優質「服務」，有的還承諾保證委託人不出問題，以至出現了虛假的審計報告。

(3)從綜合監督來看，各監督部門如財稅、審計、物價等部門各自為政，沒有形成全力，影響綜合監督的效果。

(4)從執法監督來看，雖然每年都有各種各樣的執法檢查，但都沒有從根本上解決會計造假問題。根本原因就在於執法不嚴，對查出的問題沒有嚴肅處理，導致會計造假事件的不斷出現。

Ⅱ 請教：在大額預付賬款則造假嫌疑很大

正常情況下，都是供貨商墊款，除非產品非常緊俏，銷售上才會墊款，不僅銷售上墊款而且在企業上市前夕出現銷售商的大額墊款，是為了增加企業當期利潤的，所以一般是假的。

Ⅲ 合同欺詐的手段主要包括哪些

根據法律規定，合同欺詐罪的手段包括：以虛構的單位或者冒用他人名義簽訂合同的；以偽造、變造、作廢的票據或者其他虛假的產權證明作擔保的；沒有實際履行能力，以先履行小額合同或者部分履行合同的方法，誘騙對方當事人繼續簽訂和履行合同的等。
【法律依據】
《刑法》第二百二十四條
有下列情形之一，以非法佔有為目的，在簽訂、履行合同過程中，騙取對方當事人財物，數額較大的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處罰金；數額巨大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，並處罰金；數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，並處罰金或者沒收財產：
（一）以虛構的單位或者冒用他人名義簽訂合同的；
（二）以偽造、變造、作廢的票據或者其他虛假的產權證明作擔保的；
（三）沒有實際履行能力，以先履行小額合同或者部分履行合同的方法，誘騙對方當事人繼續簽訂和履行合同的；
（四）收受對方當事人給付的貨物、貨款、預付款或者擔保財產後逃匿的；
（五）以其他方法騙取對方當事人財物的。

Ⅳ 盈餘公積預付款項應收賬款其他應收款比較可能造假的科目是

盈餘公積、預付款項、應收賬款和其他應收款，更容易造假的科目是其他應收款。
盈餘公積是按照規定計提的，一般不容易造假；預付款項和應收賬款通常都是貨款，需要實物，實物銷售單據被發現造假的可能性比較大；而其他應收款是指其他往來款項，可以是委託理財，可以是某種短期借款，也可以是使用某種無形資產的款項等等，因此相對於其它科目而言，是比較容易造假的。

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Ⅳ 一個公司比較可能在哪些科目財務造：：盈餘公積！預付款項！應收賬款！其他應收款

公司各項經濟業務，容易造假的科目是預付賬款、應收賬款、其他應收款，不計入正常收入成本，而通過往來科目掛賬。

盈餘公積的造假會小一些，但也不是沒有案例。

Ⅵ 預付款項、應收帳款、其他應收款哪個可能財務造假

財務數據是投資、信評、研究等所用到的重要基礎數據之一，其質量直接影響相關分析的質量和結果。因此，我們在做分析前，應先核查財務數據的真實性、可靠性、公允性，這就要求我們具備必要的財務粉飾識別能力。事實上，財務粉飾並不是無跡可尋，通常可以通過考察會計科目是否存在異常信號來識別，我們從財務報表科目之間的勾稽關系及重點財務報表科目或指標的橫向、縱向比較入手，來識別出這些異常信號，進而來考察公司財務數據的質量。

值得注意的是，財務報表存在異常信號，並不代表公司財務報表一定是虛假的，但需予以重點關注。如果公司財務報表存在異常信息，須進一步進行調查取證、嚴謹分析，最終確定是否存在粉飾的可能。

正文

一、財務粉飾的基本邏輯

為了達到不同的目的，公司財務粉飾的方向有很多。從被監管機構查處的財務造假案例來看，其中90%以上的造假方向為：做大利潤，做大規模，目的是為了發債、上市或維持股價等，除此之外，也有部分公司出於逃稅、平滑各年利潤等目的做小利潤，做小規模。我們出於大概率等因素考慮，接下來的分析主要是識別基於做大利潤、做大規模為目的的財務報表粉飾行為，基於其他目的的財務報表粉飾識別的邏輯大同小異，本文不做過多贅述。

根據「資產=負債+所有者權益，利潤=收入-成本和費用」會計動態平衡式，做大利潤無非就是虛增收入或少計費用，且為了使資產負債表和利潤表平衡，增加的利潤多數情況下要有增加的資產或減少的負債相對應。此外，一些粉飾行為還要通過洗出資金進行體外循環等方式來粉飾現金流量表。

由於虛增收入是做大利潤、做大規模的慣用方法，且虛增收入多數情況下是財務粉飾的第一步，其後對資產負債表、利潤表、現金流量表的粉飾多是虛增收入的結果或對虛增收入的配合，因此，我們需要先來了解公司虛增收入的常見做法。通常情況下，公司虛增收入的做法有很多，比如提前確認收入、虛構收入等，體現在財務上的一般作假手法有：

（1）將虛增的收入虛掛在應收賬款上；

（2）虛構銷售回款。製造虛構銷售的回款的手段主要有：將公司自有資金通過某種方式（采購、自建項目等）轉移至體外，再借銷售回款的名義轉回體內；利用外部資金（如外部拆借資金、其他收入來源等）充當銷售回款；

（3）在既無自有資金又缺少外部資金來虛構銷售回款的情況下，公司便可能通過虛構現金流進行造假，通常填補資金黑洞的常見做法是將虛增的資金以采購、投資的名義轉至存貨、固定資產、在建工程等較難審計的科目上；

（4）虛增收入，虛增貨幣資金。

照此，如果一個公司連續幾年虛增利潤，那麼資產負債表上的某一個項目或幾個項目就會明顯異常，例如現金、應收賬款、存貨、固定資產、無形資產等的數目會特別大，並且往往經營活動現金凈流量會與凈利潤不匹配，數額相差很大。這一邏輯就是我們識別財務粉飾的基本邏輯。

二、識別財務粉飾的路徑

從前文所述基本邏輯出發，為了識別財務粉飾，我們主要通過以下三種路徑進行探索：

1.公司財務報表各科目之間的勾稽關系。我們利用財務報表各科目本身之間的聯系來驗證財務報表的真實合理性。

2.公司財務報表各科目、指標的縱向比較。我們把觀察的報表期間盡量拉長，看近幾年公司某個（或多個）會計項目或者某個（或多個）財務指標的動態變化情況，如果有明顯的異常變動，就應去分析變動的原因及其合理性，及是否有邏輯和事實基礎。

3.公司財務報表各科目、指標的橫向比較。我們再把公司的報表橫向與可比對象（同行業的其他公司，產品或業務類型越相似越好）或者行業的平均值對比。如果公司的某個（或多個）會計項目或者某個（或多個）財務指標明顯超出或低於可比對象或行業的正常區間，那麼我們也應去分析一下其合理性。

三、識別財務粉飾的具體手段

（一）檢查報表各科目之間的勾稽關系

一套財務數據首先應滿足基本的會計等式，例如「資產=負債+所有者權益」、「利潤=收入-成本」等。如果一套財務數據不能滿足這些會計等式，那麼就是不合格的財務數據，就是存在低級錯誤或低級粉飾。現階段財務粉飾的手段越來越高明，基本不會出現前述低級的粉飾行為，因此，我們的以下分析是建立在財務數據滿足基本的會計等式之上的。

此外，財務報表中還有一些隱含的科目之間的勾稽關系，也可以幫助我們檢驗其邏輯合理性，主要有：

（1）沖減財務費用的利息收入=平均貨幣資金余額*利息率，通常我們利用此公式計算出公司貨幣資金的利息率，將其與當期銀行存款利率進行比較，如果公司的利息率嚴重低於銀行存款利率，那麼就應注意是否存在虛增貨幣資金或者挪用貨幣資金的可能。雖然常理上通常認為虛增貨幣資金比較容易被審計發現，但實際情況中，不乏虛增貨幣資金的案例，例如四海科技、康華農業、桑德國際等。2015年2月國際沽空機構Emerson analytics對桑德國際沽空報告中指出「其2011年-2013年貨幣資金的利息率較低，2013年僅為0.37%，而當年中國活期利率為0.35%，三月期定期存款利率為2.6%，假設桑德國際的貨幣資金中，一半是活期存款，一半是三月期定期存款，那麼其利息率應約為1.48%，故其真實的貨幣資金並沒有其聲稱的那麼多。」 隨後，港交所在2015年7月要求獨立專家對桑德國際的現金差額問題進行調查，審計師隨後發現，2014年12月31日桑德國際的銀行現金余額與公司賬目之間有20億元的差額。


（2）公司的資本化利息金額=分配股利、利潤或償付利息所支付的現金-當期分配的股利-計入財務費用的利息支出+應付利息增加額，我們可以將此公式計算出來的資本化利息金額與公司提供的資本化利息金額比較，以確定是否合理。
（3）籌資活動產生的現金流量凈額=吸收投資收到的現金+有息債務的增加額-分配股利、利潤或償付利息支付的現金，如果公司當年沒有吸收投資收到的現金、分配股利、利潤或償付利息支付的現金也較少，那麼籌資活動產生的現金流量凈額與有息債務的增加額相差不會太大。

（二）報表項目的縱向、橫向比較

1.毛利率

首先，我們需要強調一下毛利率這一指標，毛利率是企業核心競爭力的財務反映，且相較於凈利潤等，毛利率最適合與同行業公司進行比較。我們認為，除非外部環境發生重大改變，公司的毛利率一般會表現出以下特徵：縱向來看，公司的毛利率一般比較穩定，不會有大的波動；橫向來看，公司的毛利率與可比對象或行業平均值相差的幅度不大，也較少會遠遠高於可比對象或同行業的平均水平。所以，毛利率忽高忽低的企業，特別是那些毛利率遠高於可比對象或同行業平均水平的企業，存在財務造假的可能性很高。例如證監會在對新大地財務造假進行核查時，發現一個可疑的指標是人均凈利，其人均凈利水平明顯偏高，2011年甚至超過同期銀行業人均凈利水平，我們再來看一下其毛利率水平（我們認為毛利率更適合做同業比較），2009年、2010年和2011年公司茶油毛利率分別高達60.66%、43.50%和36.19%，而根據其招股說明書披露，近幾年全國規模以上茶油加工企業的平均毛利率在20%~25%。

此外，還需關注以下異常：公司存貨周轉率逐年下降而毛利率逐年上升。存貨周轉速度放慢意味著營運能力在下降，銷售放緩，且存貨周轉率下降也說明產品競爭力可能下降，競爭力不強，此時毛利率同時下降的可能性較大。

Ⅶ 常見的應付賬款的作假手段有哪些

應付賬款中常見的作假手法有故意推遲付款；不按照實際發生的數額記賬；不按照往來戶名等設置明細賬；或者不按照本金與確定的利率來計算帶息的應收款項；利息收入不計入當期損益的等。
【法律依據】
《企業會計制度》第十七條
應收及預付款項，是指企業在日常生產經營過程中發生的各項債權，包括：應收款項（包括應收票據、應收賬款、其他應收款）和預付賬款等。
第十八條
應收及預付款項應當按照以下原則核算：
（一）應收及預付款項應當按照實際發生額記賬，並按照往來戶名等設置明細賬，進行明細核算。
（二）帶息的應收款項，應於期末按照本金（或票面價值）與確定的利率計算的金額，增加其賬面余額，並確認為利息收入，計入當期損益。
（三）到期不能收回的應收票據，應按其賬面余額轉入應收賬款，並不再計提利息。
（四）企業與債務人進行債務重組的，按以下規定處理：
4、以修改其他債務條件清償債務的，應將未來應收金額小於應收債權賬面價值的差額，計入當期營業外支出；如果修改後的債務條款涉及或有收益的，則或有收益不應當包括在未來應收金額中。

Ⅷ 合同詐騙手段有幾種，合同有哪些詐騙手段

您好，合同詐騙的情形有很多：
(一)以合法形式掩蓋非法勾當
行騙者為了便於實施詐騙的目的，專門持偽造的或他人的身份證件，到工商管理部門登記注冊成立公司，然後，以公司名義招聘員工、培訓員工，由員工進行詐騙，整個詐騙過程，真正的幕後策劃人始終不露面。因此，合同詐騙案件最終被追究刑事責任的通常都是公司的業務員或一般員工，而隱藏在合法公司後面的策劃人因為極少直接與受騙者接觸，從而得以逃避法律制裁。以合法公司名義行騙，可以減少行騙的風險，增加行騙手段的隱蔽性。更有甚者，公司連自己招聘的員工都騙，情節十分惡劣。
(二)運用見證手法騙取信任
公證和律師見證的形式，在目前是較為流行的法律見證形式。正是由於這兩種形式社會效果好也為老百姓所熟知，行騙者容易抓住這種心理，從而體現其合作項目和合同的真實性。受騙者此時更多的想法是，合作項目和合同都是受法律保護的，若對方違約，通過法律程序可以保障自己的權利。這也使得受騙者心裡如吃了定心丸一樣，完全相信行騙者，從而被行騙者多次騙走財物，有時甚至連續被騙還毫無察覺。值得一提的是，這種方法，通常在受騙者尚且猶豫不決時，行騙者只要使用這種辦法，受騙者都會信以為真從而受騙上當的。
(三)冒用他人名義實施詐騙
犯罪分子身份證、單位證明等證件均為偽造，並非常善於偽裝，虛張聲勢甚至假借他人資產以顯示其實力，投其所好甚至對受害單位方主管人員進行行賄，以騙取其信任。例如郝某以某國際信託投資公司名義與某市城市信用社簽訂購買國債合同，所出具的證明文件及買賣國債結算憑證均為偽造。
(四)偽造擔保票據非法獲取
以偽造、變造、作廢的票據或虛假產權證明作擔保實施合同詐騙。犯罪分子或利用高科技手段偽造此類票據，足以亂真，或以非法手段獲取，不易被察覺。例如楊某某詐騙案，其將剛辦理完的電匯匯票進行復印後立即撤回匯款，然後將復印件傳真給受害人以取得信任，詐騙貨物12萬余元。
(五)利用虛假廣告實施詐騙
利用廣播、電視、報紙等媒體大肆宣傳，以技術轉讓、包收產品為幌子，以高額回報為誘餌，以收取技術轉讓費、預付款等實施詐騙，在回收時以質量不合格等為借口拒絕履行或直接攜款逃匿。
如能給出詳細信息，則可作出更為周詳的回答。

Ⅸ 會計做假賬有哪些方法

會計不能做假賬，但是了解假賬做法，對於防範假賬風險是有必要的。假賬常見方法有：

Ⅹ 怎麼認定合同造假

合同造假常見有以下三種情形：

1、公章造假，在形式完整的合同中加蓋假冒的公章，根據我國《合同法》規定，當事人採用合同書形式訂立合同的，自雙方當事人簽字或者蓋章時成立。一般情況下，公章造假會使合同不成立。在簽訂合同時需要對所蓋公章進行仔細審查。

2、篡改合同一般是指擬制的合同條款同約定的條件不符，或者是私自改動已簽章的合同，這要求當事人對合同仔細審視，簽訂後妥善保管。

3、盜用公章一般發生在未經公司同意或授權，私自動用公司公章簽訂合同。因此在簽訂合同時要首先確認對方是否具備合法有效的授權，以避免不必要的糾紛。

合同造假可能會構成合同詐騙罪，需要承擔刑事責任。

刑法第二百二十四條規定，有下列情形之一，以非法佔有為目的，在簽訂、履行合同過程中，騙取對方當事人財物，數額較大的，處三年以下有期徒刑或者拘役，並處或者單處罰金;數額巨大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，並處罰金;數額特別巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，並處罰金或者沒收財產：

(一) 以虛構的單位或者冒用他人名義簽訂合同的;

(二) 以偽造、變造、作廢的票據或者其他虛假的產權證明作擔保的;

(三) 沒有實際履行能力，以先履行小額合同或者部分履行合同的方法，誘騙對方當事人繼續簽訂和履行合同的;

(四) 收受對方當事人給付的貨物、貨款、預付款或者擔保財產後逃匿的;

(五) 以其他方法騙取對方當事人財物的。