cpa可通過哪些方法控制審計風險

① 如何控制審計風險

如何控制審計風險，可從以下幾個方面努力：
一、建立健全科學、規范、系統的審計工作制度
嚴格遵守《注冊會計師法》和《獨立審計基本准 則》 及獨立審計具體准則與獨立審計實務公告，依法審計;嚴格按照《中國注冊會計師職業道德准則》 的要求執業，聘請熟悉注冊會計師法律責任的律師。
二、創造良好的審計社會環境
注冊會計師審計迫切需要一個良好的執業環境。新《會計法》的頒布實施，使單位負責人成為承擔會計責任的主體，再加上其他相關規定，加大了遏制會計造假的力度，有利於為注冊會計師審計創造良好、寬松的社會環境。
三、保持會計師事務所的獨立性
隨著向市場經濟的過渡，我們要將審計推向市場，在行業協會的管理和指導下，樹立風險管理的觀念，使其成為自主經營、自負盈虧、獨立核算的法人主體。
四、加強自我保護，促進相關法規的健全
其一，簽訂業務約定書。
其二，提取風險基金或購買責任保險。
其三，促進法律、法規的健全。
五、加強注冊會計師職業道德，提高審計人員自身素質
審計人員自身素質主要包括專業勝任能力、職業道德水準和執業謹慎態度。
六、規范審計程序，完善審計質量控制制度
審計程序是進行審計時所依據的步驟，是獲得證據的手段。進行審計時，最關鍵的是要按審計程序執行，這樣才可以把審計風險降到最低。
完善審計質量控制制度，應當做到：(1)制定完善的質量管理考核辦法，對各責任人員進行考核;(2) 建立重大審計項目審議制度，對特殊的、重大的、有爭議的項目應開展審計案例分析，從規避審計風險的角度決定出具何種類型的審計報告;(3)規范審計業務的流程，對審計項目的立項、實施、審核等各環節都做出明確的規定;(4) 完善審計報告和驗資報告三級復核制度。
七、積極與委託單位開展交流
注冊會計師在接受委託後，應盡快與委託單位的有關人員見面協商,遇到有爭議的問題應進一步深入查證和調查，並加以分析判斷，徹底弄清事實，辨明是非。對審計不當和失誤的定性和處理，要堅決及時糾正。委託期間良好的工作關系有助於避免出現年終財務報告審計風險。

② 預防注冊會計師法律責任的具體措施有哪些

預防注冊會計師法律責任的具體措施有：
1.會計目標多元化導致審計風險增加
市場經濟制度的逐步建立和完善，會計主體目標由單一的經管責任向多元化發展，既為經管責任服務，又為經營決策服務，會計處理不得不在這兩種要求之間尋找平衡，從而增加了對會計信息解釋的爭議性。此外，市場經濟中經管責任的關系人帶有很大的不確定性，受託人和委託人之間的經濟責任關系也成為具有雙向約束力的約定權責關系，這種平等權利，既給了受託方自主處理會計信息的機遇，也增強了委託方要求獲得合理保證的會計信息的需求。社會生活的復雜，會計信息處理的靈活以及不同行業，不同利益階層理解的差異，這就給會計信息的理解沖突埋下了伏筆。

2.社會經濟總量的增加，會計信息的重大影響增加了審計法律責任

市場經濟條件下，證券市場的存在使得委託方與受託方的關系變得不確定，雙方的關系是否建立與解除，在很大程度上要依賴於會計信息的反映內容。因此，會計信息的決策作用變得非常重要。一項小小的錯誤會計信息，可能會導致整個社會資金幾萬、幾十萬，甚至幾個億的錯誤流向。正是由於會計信息的經濟後果性日益突出，一旦產生不應出現的經濟後果性，或者鑒定會計信息與使用會計信息的雙方對這種經濟後果性產生不同看法時，必將帶來法律上的沖突。會計信息經濟後果性的增大，勢必會引起相關的審計法律問題。

3.市場經濟強調主體的平等性，強化了各主體的法律責任

在市場經濟條件下，法律已成為調節個人與社會、秩序與自由、權威與服從三大矛盾的准則。法律地位的平等表明了受託方與委託方具有相同的經濟權利。當對會計信息的理解發生沖突時，雙方不再依據行政權利與級別，而更多的是依據原先制定的「游戲規則」——法律條文來處理有關的爭議。由於權利的保障及法制的完善，使得各方都有了依法自衛的勇氣與能力。因此，運用法律手段來調節會計信息處理與理解的沖突，必將成為市場經濟環境中最為常見的手段之一。

4.注冊會計師的違法違規行為最終導致法律責任的承擔

由於專業勝任能力、風險意識、責任意識和道德意識的差異，導致注冊會計師行業執業水平存在很大的差異，特別是注冊會計師在執業過程中風險防範意識問題，以及某些注冊會計師為個人謀取私利而不惜鋌而走險等問題導致過失與欺詐等違規和犯罪行為的發生，使承擔法律責任成為必然。

三、注冊會計師法律責任的防範措施

1.嚴格執行審計准則

判別注冊會計師是否有故意欺詐或過失行為的關鍵在於注冊會計師是否遵照審計准則的要求執業。因此注冊會計師應熟練掌握准則的各項規定及其操作辦法，嚴格依據審計准則的要求執行業務，出具報告。遵循「獨立、客觀、公正」的審計准則規范，不從事不能勝任的委託業務，不對未來事項的實現程度作出保證。

2.不代行委託單位管理決策的職能

注冊會計師不得以被審計單位一名管理人員的身份開展工作，不得代行管理決策的職能。注冊會計師接受委託從事相關業務，是運用自己專業和經驗的優勢，指導被審計單位進行會計核算，或向被審計單位提供更為合理、更為科學的建議或方案，對其經營結果進行鑒證，而不是代為行使相關職能。

3.完善事務所內部控制制度建設

會計師事務所是注冊會計師的執業場所，也是對注冊會計師進行監督管理的基層責任機構。事務所的經營宗旨、管理制度、質量控制理念等對注冊會計師都有重大影響。完善的內部控制制度是會計師事務所出具高水平的審計報告的機制保障，也為注冊會計師創造了良好的工作氛圍。因此，應當健全事務所的內部控制管理規范，通過嚴格的內部控制活動加強對執業活動的各個環節的質量和誠信管理最大限度的消除和防範出現的弊端和風險，不斷提高注冊會計師的執業水平。

4.加強對事務所質量控制制度的外部監督

事務所質量控制制度的完善與執行效果不僅僅是事務所自身的問題，其對內服務的屬性決定了其在獨立性方面的缺陷，所以實行有效的外部監督顯得至關重要。目前國際上流行的外部監督的形式主要是同業復核，是指由另一家事務所或職業團體指定的檢查人員對一家事務所質量控制系統的健全性及其執行情況進行調查和評估，據以確定該家事務所是否嚴格執行了審計標准，進而保證和提高整個審計行業的執業水平。我國對事務所的執業質量檢查，主要是由地方注冊會計師協會每年組織開展常規性檢查，但每年檢查

的次數和覆蓋面都非常有限，許多問題難以發現，監督作用的發揮、檢查人員的獨立性、檢查的制度化規范化等都存在一定的不足，有待完善。

5.謹慎選擇被審計單位

注冊會計師想要盡量避免法律訴訟，有效地控制和防範審計風險，必須慎重選擇被審計單位，即對客戶的選擇和客戶業務的類型要做細致分析。首先注冊會計師要採取措施了解客戶的歷史情況，包括是否存在法律訴訟案件，是否存在特別企圖；客戶對其職工、行業主管部門是否有不正當行為，尤其對財務困難的客戶要特別注意，不能以高額的審計費用作為唯一的衡量標准。其次，嚴格簽訂業務約定書，這是注冊會計師控制審計風險，避免法律訴訟最為重要的一環。業務約定書應當列明服務項目、目的范圍、應負責任的程度、報告形式及其他要求和條件，同時表達要清楚、明確，不要有模稜兩可的詞語。

③ 簡答題：注冊會計師如何避免法律風險

注冊會計師如何避免法律風險?

1、嚴格遵循職業道德和專業標準的要求。注冊會計師的道德水平如何，是關繫到整個行業能否生存和發展的大事。因此注冊會計師在執行審計業務時首先應遵循獨立、客觀、公正的原則。其次還必須具有較強的業務能力，不但要熟悉會計、審計、法律、稅務、企業管理的標准與實務，還應具備高水平的職業判斷能力。第三要遵守獨立審計准則等審計職業規范，合理運用會計准則及國家其他相關技術規范。第四要嚴格遵循專業標准要求，可以使注冊會計師通過實質性測試把檢查風險控制在理想水平。只有這樣才能降低審計風險，從而避免法律訴訟或在涉及的訴訟中保護注冊會計師。

2、增強執業獨立性。獨立性是注冊會計師工作的生命。在實際工作中.絕大多數注冊會計師能夠始終如一地遵循獨立原則。但也有少數注冊會計師為r一些灰色的收入或人情關系等等忽視了獨立性，並幫助被審計單位掩飾舞弊，做出虛假的各種證明報告。這種行為足最危險，導致的後果是不堪設想的，法律責任的風險是極大的。

3、保持職業謹慎。在所有注冊會計師的執業過失中，最主要的是由幹缺乏認真而謹慎的職業態度引起的。注冊會計師在執業過程中，沒有嚴格遵守獨立審計准則，沒有執行適當的工作程序，對有關被審計單位的問題未能堅持應有的職業謹慎，而是接受過多的被審計單位提供的相關資料或為節省時間而縮小工作范圍和簡化工作程序，都會導致會計報表中的重大錯誤不被發現。

4、強化執業監督。注冊會計師許多工作的差錯，是因為工作失察或未能對助理人員或其他人員進行切實的監督而發生的。對於業務復雜且風險重大的委託單位來說，執業工作應由多個注冊會計師及許多助理人員共同配合來完成的。如果他們之間的分工存在重疊或間隙，又缺乏嚴密的執業監督，發生過失是不可避免的。

5、保持對職業懷疑態度
了解客戶以及審計事項有關的個方面情況是發現風險避免法律訴訟的第一步重要環節。注冊會計師至少要對一下環境事項保持職業懷疑態度：①現有的政策，法律對客戶的經營管理產生的影響及程度，客戶經營前景如何。②客戶的法定代表人及主要經理管理人員內部變動及外部流向，客戶整體風氣，精神狀況。③客戶內部控制系統的健全情況，採用換算體系。在保持對審計環境敏感的同時，注冊會計師面臨的是謹慎選擇客戶及業務，即客戶品質和業務的選擇，以免陷入客戶設定的圈套，或受到客戶已有訴訟的牽連
。

6、必須建立健全注冊會計師事務所質量控制制度。注冊會計師事務所跟一般的公司.企業不同.注冊會計師事務所管理工作的核心是質量管理。若注冊會計師事務所質量管理不嚴，可能會因某一注冊會計師或某一部門導致事務所遭受法律訴訟，因為很多委託項目都是由多名注冊會計師及助理人員共同完成的。所以.注冊會計師事務所必須建立健全一整套嚴密、科學的客戶風險等級評價和管理制度，評價被審單位制度、例外或重大事項請示報告制度、質量考核評價與懲罰制度、技術支持與咨詢制度.落實復核制度，注冊會計師簽名制度.並把這些制度推行到每個人、各部門、每項業務.使注冊會計師按專業標准執業.保證注冊會計師事務所的工作質量
。

7、審慎選擇委託人。中外注冊會計師法律案例告訴我們，注冊會計師如果想避免法律責任的風險，就必須慎重的選擇被審計單位。一是要選擇聲譽較好的被審計單位。這就要求會計師事務所在接受委託之前，一定要採取必要的措施對被審計單位的歷史情況進行了解.評估它的品格，弄清委託的真正目的，這是非常必要的。二是要對陷入財務和法律困境的被審計單位要特別注意。中外歷史上絕大多數部分涉及注冊會計師的訴訟案，都集中在宣告破產的委託人、資金周轉不靈、面臨破產的公司的股東、債權人，這些人總是想為自己的損失尋找替罪羊。因此，對這些單位或委託人選擇時要特別注意。

8、要深入了解委託人真正的目的。在很多案件中，注冊會計師因為沒有了解委託人的真實意圖往往被一些「不法分子」利用。企業組建的第一件事是籌集生產或經營所需的法定資金。若注冊會計師把握不嚴，就會給·些無本經營的投機公司、皮包公司大開綠燈，使其在合法的外衣下從事非法的經營，擾亂社會經濟秩序，後患極大，對社會影響極壞。因此注冊會計師應該謹慎決定是否接受驗資業務，並注意嚴格按照國家相關的法律的要求執行驗資業務，認真控制驗資的風險性。將法律風險降低到零點。

9、提取風險基金或購買責任保險。隨著我國加入「wTO」以後，外國的保險業融入中國保險市場，使我國注冊會計師購買責任保險變為可能。責任保險是會計師事務所一項極為重要的保護措施，盡管保險不能免除可能受到的法律訴訟，但能防止或減少訴訟失敗時會計師事務所發生的財務損失。

10、聘請熟悉注冊會計師法律責仟的律師。會計師事務所應聘請熟悉相關法規及注冊會計師法律責任的律師。注冊會計師在執業過程中.如果遇到重大法律問題，注冊會計師應同聘請的律師詳細討論所有潛在的危險情況，並仔細考慮律師的建議。

11、不得對未來事項的實現程度做出保證。中國證監會發布了《公開發行股票公司信息披露的內容和格式准則》第一號中規定：「注冊會計師必須對盈利預測所採用的會計政策和計算方法進行審查並做出報告」。注冊會計師對前景財務資料的審核並不是對前景財務資料的准確性及結果能否實現或在多大程度上實現表示確認，提供擔保或承擔責任。注冊會計師能夠以客觀的態度對過去已經發生的事實做出判斷並提出是否公允反映的意見。但未來事項中的不確定因素決定了注冊會計師無法收集未來事項演變或結果的證據，無法對將來發生的事實做出客觀的判斷，因而就不能對其能否實現或可實現程度的大小做出保證，否則，只會加大注冊會計師本不應承擔的法律責任。

12、加強注冊會計師隊伍建設。當代社會知識更新的周期越來越短，新問題、新方法、新制度大量涌現，注冊會計師的業務領域也在不斷地拓展和深化。這就要求注冊會計師必須適應時代的要求，按著注冊會計師協會的規定，不斷接受後續教育，更新和提高專業知識，保持和發展專業技能，熟悉並掌握現行各種有關規定和實務標准，不斷提高業務能力，才能在審計執業中減少審計失敗。

④ 注冊會計師和會計師事務所執行內部控制審計業務的執業准則是

注冊會計師執業准則是用來規范CPA執行審計業務，獲取審計證據，形成審計結論，出具審計報告的專業標准。
包括鑒證業務准則和相關服務准則。
鑒證業務包括 審計業務，審閱業務和其他鑒證業務。
相關服務包括代編財務信息，對財務信息執行商定程序，對客戶提供稅務咨詢，管理咨詢等。
具體可參見CPA審計教材。

⑤ 注冊會計師在財務報表審計中應如何評估並控制審計風險

上學期學的審計學，答了一些，希望能有所幫助
審計風險模型：
審計風險＝重大錯報風險×檢查風險

風險導向審計要求注冊會計師以重大錯報風險的識別、評估和應對審計工作的主線，以提高審計效率和效果。
風險准則要求：注冊會計師必須了解被審計單位及其環境，包括內部控制，以充分識別和評估財務報表重大錯報的風險，並針對評估的重大錯報風險設計和實施控制測試和實質性程序。
了解被審計單位及其環境是必要的程序，特別是為注冊會計師在下列關鍵環節作出職業判斷提供重要基礎：
（1）確定重要性水平，並隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當；
（2）考慮會計政策的選擇和運用是否恰當，以及財務報表的列報是否適當；
（3）識別需要特別考慮的領域，包括關聯方交易、管理層運用持續經營假設的合理性，或交易是否具有合理的商業目的等；
（4）確定在實施分析程序時所使用的預期值；
（5）設計和實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平；
（6）評價所獲取審計證據的充分性和適當性。
評價對被審計單位及其環境了解的程度是否恰當，關鍵是看注冊會計師對被審計單位及其環境的了解是否足以識別和評估財務報表重大錯報風險。
注冊會計師了解被審計單位及其環境，目的是為了識別和評估財務報表的重大錯報風險。
注冊會計師應當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環境：（1）詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員；（2）分析程序；（3）觀察和檢查。
1.詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員
注冊會計師除了詢問管理層和對財務報告負有責任的人員外，還應當考慮詢問內部審計人員、采購人員、生產人員、銷售人員等其他人員，並考慮詢問不同級別的員工，以獲取對識別重大錯報風險有用的信息。
2.實施分析程序
分析程序既可用作風險評估程序和實質性程序，也可用於對財務報表的總體復核。如果使用了高度匯總的數據，實施分析程序的結果僅可能初步顯示財務報表存在重大錯報風險，注冊會計師應當將分析結果連同識別重大錯報風險時獲取的其他信息一並考慮。
3.觀察和檢查
觀察和檢查程序可以印證對管理層和其他相關人員的詢問結果，並可提供有關被審計單位及其環境的信息，注冊會計師應當實施下列觀察和檢查程序：
（1）觀察被審計單位的生產經營活動；
（2）檢查文件、記錄和內部控制手冊；
（3）閱讀由管理層和治理層編制的報告；
（4）實地察看被審計單位的生產經營場所和設備；
（5）追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程（穿行測試）。
（二）其他審計程序和信息來源
1.其他審計程序
除了採用上述程序從被審計單位內部獲取信息以外，如果根據職業判斷認為從被審計單位外部獲取的信息有助於識別重大錯報風險，注冊會計師應當實施其他審計程序以獲取這些信息。
2.其他信息來源
注冊會計師應當考慮在承接客戶或續約過程中獲取的信息，以及向被審計單位提供其他服務所獲得的經驗是否有助於識別重大錯報風險。

⑥ 注冊會計師可以控制的風險是

首先，審計中所說的風險是指錯報的可能性，而重大錯報風險中的固有風險和控制風險是審計前存在重大錯報的可能性，也就是說注冊會計師審不審計都是存在的，是注冊會計師不能控制的。
CPA能夠控制的就是檢查風險，而審計風險中包含檢查風險，所以答案A注冊會計師也是可以通過控制檢查風險來控制的。

⑦ 目前採用了哪些措施防範注冊會計師審計風險

自上世紀六十年代注冊會計師職業界進入「訴訟爆炸」以來，對審計風險及其控制的研究就已成為審計理論和實務界最為關心的熱門話題之一。而本世紀初以來，國內外一系列重大企業財務造假丑聞和審計失敗案例的接連發生，更使人們將審計風險擺到了審計研究的首要議事日程。注冊會計師在執業過程中，充當著「經濟警察」的角色，其主要職責便是對會計報表進行審計並發表審計意見，而要在執業過程中防止會計信息失真，首先就要正確認識審計風險。
審計風險是指審計人員經過對企業的財務報表進行審查後，對財務報表的公允性發表了不恰當的審計意見而可能導致的行政責任、民事責任和刑事責任風險，也是指注冊會計師在執行審計業務過程中因欲使自身利益最大化而發表與事實不相符的審計意見或其他因素形成的收益或損失的可能性。嚴格地說，審計風險包括誤拒險和誤受險兩種。誤拒險是指由於審計人員的判斷失誤而對不存在重大舞弊差錯的財務報表出具了保留意見等審計報告所可能造成的責任風險。誤受險是指由於審計人員的取證和判斷失誤，沒有發現財務報表中存在的重大錯報、漏報問題而出具了無保留意見等不當審計報告所可能導致的責任風險。近幾年我國資本市場中披露的大量審計失敗案例基本上都屬於這類問題。由於誤拒險的情況較少發生，而誤受險是導致審計風險的主要方面，因此，人們所討論的審計風險基本上是指誤受險。
我國現行的獨立審計風險模型為：審計風險＝固有風險×控制風險×檢查風險，即AR=IR×CR×DR 。該模型的不足之處表現在：1、即使注冊會計師發表了不恰當的審計意見，他仍可能使其收益達到最大化，而沒有任何損失；2、該模型未能從審計行為之外來分析審計風險產生的其他社會原因，而實際上審計風險是審計行為內外環境綜合作用的結果;3、該模型不能解釋注冊會計師偏好審計風險的原因。影響獨立審計風險的因素是多種多樣的，即使面臨同樣風險的注冊會計師，他們實際承擔的獨立審計風險也不是完全一樣的，即在同樣的環境下，一部分注冊會計師遭受著損失，另一部分卻取得收益。因此，我們有必要從以下四個方面來採取相應的措施控制和防範審計風險。
▲▲ 獨立審計新模式的構建
在證券監管部門等機構下設立專門的公眾公司審計委員會，代表社會公眾行使對注冊會計師的選聘權和監督權。但仍需注意以下問題：
1. 防止審計業務的委託變成單向的政府行為。
在通過法規和契約將對注冊會計師的選聘權授予公眾公司審計委員會後，審計業務的委託仍應保持市場行為的性質。將審計業務的委託採用市場公開招標的形式，由市場決定審計業務的最終歸屬。
2.充分關注陷入財務困境的客戶，堅持審計獨立性。
現實中絕大部分涉及注冊會計師的訴訟案，都集中在公告破產或償債出現問題的客戶身上。因此，注冊會計師在接受身陷財務困境的客戶的審計委託時要特別慎重，要多方位調查客戶的情況，再簽訂約定書。同時，注冊會計師不能偏聽客戶的一面之辭和屈從於施加的各種壓力，要保持審計業務的獨立性。
3.保證對注冊會計師的有效監督。
為了防止注冊會計師在審計過程中存在的「偷懶」行為，必須將對注冊會計師工作的評價與其以後的業務承接相聯系。因此，公眾公司審計委員會可以將對注冊會計師進行評價和監督的具體工作委託給專門的會計審計公司等民間組織來執行。該組織最好由會計審計專家組成，其性質為具有獨立經濟利益和法人資格的民間組織，專門負責對注冊會計師的評價、調查和再審計，並將結果直接向公眾公司審計委員會報告。
▲▲ 技術原因的防範措施
1.選擇正確恰當的審計方法。審計人員要善於選擇科學、嚴謹的審計工作方法,對一些企業內控管理薄弱、資產流動性較強或所有權難以確定、企業經濟狀況不佳、經營業務繁雜等風險高的審計事項,要引起足夠的重視,適當增加樣本量,擴大審計覆蓋面,運用多種審計方法和靈活的審計手段,進一步提高審計證據的質量。
2.謹慎接受審計客戶。這一要求是指任一事務所在接受審計客戶時，必須對企業的經營環境、經營目標、企業管理的經營理念和誠信程度以及企業的財務狀況和經營成果進行仔細的分析，以把握客戶的整體情況和審計風險的可控性。審慎接受審計客戶並非表示只能接受經營業績好的企業，而表示只能接受經營者即管理層較講信用的企業。
3.嚴格遵循審計工作準則。審計人員應嚴格遵循審計規范,來制定嚴密的審計工作計劃和實施方案,認真進行審計工作準備,實施中把握審計工作質量。在審計過程中對審計工作各程序進行嚴格控制,做到審計程序合法合規、內容完整、方法恰當。如對企業資產、負債、損益審計,除對企業會計六要素財務上的正常審計外,還須考慮企業的核算體系、生產流程、銷售、倉庫等各個環節,進行全面的調查,以確保審計程序和內容上的完整性。
▲▲ 質量控制原因的防範措施
1.正確處理降低風險與經濟效益的關系。
審計風險是可以控制的，但不可能完全消除。控制審計風險需要花費一定的代價這就要求審計風險的控制要限定在一個經濟意義上適當范圍，超出這個范圍，一味降低審計風險，就可能違背成本效益原則。因此，事務所在接受審計委託時，要認真評價被審計單位的風險程度，以避免高風險的審計客戶。
2.提高注冊會計師的素質，強化對注冊會計師的培訓和監督。
對於大多數的審計項目來說，審計風險的識別、估測、評價、預防等大量依靠注冊會計師的經驗判斷。因此必須提高對注冊會計師的素質要求，對他們進行有效的風險管理和現代信息技術的培訓，努力提高其專業素質和各項技能，使注冊會計師能利用網路手段，採用現代新的審計技術防範和抵禦各種風險。同時，在執行審計業務過程中，也要對他們進行適當的監督和指導，在決定其晉升的過程中，將風險管理能力類為一個考慮評價的項目，確保會計師事務所高級人員的風險意識和管理水平。
3.建立健全內控制度和風險責任制度。
（1）實行質量否決權,即CPA項目查證簽名負責制和主任審計師把關否決制。提高審計工作質量意識,採取多種方法,對審計工作質量層層控制定期進行考核和獎懲。（2)實行專業分組化。審計風險的出現,很多原因是由於審計人員不了解委託單位和行業的生產經營情況而產生的,因此有必要實行專業分組化。（3)建立報告和審計工作底稿的復核制度。
4.公司治理視角：優化股權結構，形成相互制衡的法人治理結構。
公司治理結構對審計質量提高至關重要。「一股獨大」的股權結構，國有資本主體缺位，股東控制權殘缺，內部制衡機制失效和經理人市場制約機制不健全等缺陷造成了嚴重的「內部人控制」。事務所的聘任實質上由公司管理當局控制，事務所的獨立性受到嚴重影響。因此，提高審計質量最終還要以公司治理機制的完善為基礎。通過有效減持部分國有股，提高社會資本的持股比例，形成相互制衡的法人治理結構；繼續強化監事會在治理機構中的監督作用；設置獨立管理當局的審計委員會，由其決定公司事務所的聘任和審計公費的支付，切實保證事務所的獨立性。
5.防範違約風險違約。
對風險防範的控制質量直接影響到以後各階段的風險控制質量。因此,CPA首先面臨的是審慎選擇客戶及其業務。CPA要採取措施了解客戶的歷史情況,包括是否存在法律訴訟案件,是否存在特別企圖;客戶對其職工、行業主管、金融、財稅、工商等部門是否有不正直行為,以免陷入客戶設定的圈套,或受到客戶已有訴訟的牽連;對企業經營的集權程度,下年度企業組織結構的預期變動情況以及企業與CPA業務關系的親疏情況;企業外部債務的多少等,企業有爭議的會計問題的多少。CPA對陷入財務困境的客戶要特別注意,以免成為面臨破產客戶的替罪羊而涉及法律責任。2嚴格簽定業務約定書,這是CPA避免法律訴訟風險的關鍵一環。業務書應當列明服務事項、目的范圍、應負責任的程度、報告形式及其他要求和條件,同時表達要清楚、嚴謹。6.提取風險基金或購買責任保險。
注冊會計師要為國內外客戶提供高質量、全方位的服務，為了更好地服務於國內外客戶，會計師事務所必須以更高的執業質量和更有保障的資信條件來迎接新的挑戰。而通過提取風險基金和投保的方式可以提高事務所的賠償能力，從而取信於國內外客戶並提高社會信譽。《中華人民共和國注冊會計師法》也規定會計師事務所應當按規
定建立職業風險基金，辦理職業保險，這一措施能幫助注冊會計師轉嫁風險，避免遭受或減少損失。
▲▲ 社會原因的防範措施
1.以公眾利益為導向。
注冊會計師應站在獨立的立場上，對公眾用於決策的會計信息發表客觀、公正的審計意見。注冊會計師與客戶達成的任何妥協，都要以不傷害公眾利益為前提。雖然審計費是由客戶支付的，但注冊會計師必須明白，公眾才是其服務的真正對象。從服務於客戶轉到服務於公眾，這是事務所及注冊會計師減少審計風險的基本前提。
2.完善審計准則，健全質量控制規程
由於審計風險的客觀存在，迫使審計職業界要不斷完善有關的審計質量控制規程，並嚴格遵照執行，這是降低執業風險的首要保證。在承接業務時，一定要對委託目的、范圍、要求、時限等進行充分地了解和分析，同時要初步評價審計風險，確定選派合適的能勝任的審計執業人員，這是提高執業質量的關鍵。在審計實施過程中，一定要遵循執業規范，取證必須充分、合規，要有自我保護意識和措施。各事務所應加強業務目的檢查復核工作，發現質量問題及時加以改進，才能有效規避執業風險。
3.改善執業環境，強化行業監督
在市場競爭激烈的情況下，要避免盲目招攬業務，盡可能 降低執業風險。同時，要逐步改善和建立一個寬松的社會環境，讓中介機構真正做到獨立、客觀、公正地執業。要對現行法律，法規中關於違法行為的界定和法律責任的承擔進一步細化，提高其可操作性，堅決遏制違法行為的發生，有力打擊不正當競爭，對弄虛作假者堅決清理出隊伍，加強各級監管工作機構隊伍的建設，完善監管工作機制，提高監管工作水平，真正達到凈化行業隊伍，改善行業形象的目的。

⑧ 注冊會計師可以通過降低什麼來降低審計風險

審計風險包括重大錯報風險和檢查風險。
重大錯報風險是取決於被審計單位的風險，獨立於財務報表審計而存在，即不會因注冊會計師審計而降低。
檢查風險是注冊會計師在審計後仍未發現重大錯報的風險。
因此要降低審計風險，就要通過多做程序，多獲取充分、適當的審計證據，通過降低檢查風險來降低審計風險。

⑨ CPA發現審計風險時的正確做法

審計人員在審計過程中如發現特別風險或重大風險，應獲取審計證據確認相關事項及進行相關分析，同時應向項目負責人或項目經理匯報說明，由項目經理或其他更有經驗的人進行討論分析。
必要時項目經理及合夥人需與客戶進行溝通，如確認是重大風險且不能消除或降低，影響審計報告的出具，則需考慮是否發表非標准意見報告或是否繼續承接業務。

⑩ 在銀廣夏案例中，注冊會計師審計存在的主要問題是什麼我們應如何防範審計風險

在銀廣夏會計丑聞中，作為「經濟警察」的中國注冊會計師負有不可推卸的責任。當然，我們不能因此就全盤否定注冊會計師在市場經濟中的重要作用，但是，在銀廣夏的這次造假案中，注冊會計師的確存在重大的過失行為。

事實上，銀廣夏只是採用了一些簡單的造假手法，就騙過了自稱是「業務精湛和品行高尚」的中國注冊會計師，這可能嗎？如果注冊會計師不願承擔欺詐責任，那你至少應該承擔重大過失責任，最後的結局是擔任銀廣夏的兩位注冊會計師受到了應有的懲罰。

據報道，在對銀廣夏的審計中，深圳中天勤會計師事務所的重大過失行為包括：

（1）沒有到銀廣夏的天津子公司實地考察所謂二氧化碳超臨界萃取技術，只是簡單地翻翻賬本就相信了天津子公司高額利潤的騙局，事實上，創造高利潤的天津分公司的機器設備根本沒有完全運轉起來。

（2）沒有運用有效的函證手段驗證天津子公司向德國所謂的高出口額。其實，作為簡單的取證手段，中天勤的注冊會計師只要向銀行和海關查驗相關的出口報關單、退稅證明、銀行收款單和運輸單據，就可以發現其造假騙局。

（3）沒有對銀廣夏的其它子公司的利潤造假事實進行認真核實等。最後，中國證監會對負責銀廣夏審計工作的中天勤會計師事務所依法做出了關停的處罰決定，並對兩位簽字的注冊會計師劉加榮和徐林文追究了刑事責任。