財務核算工作問題及解決方法

A. 部門決算中財務管理和會計核算方面的問題以及改進建議

一、按照國家財務制度的規定，認真編制並嚴格執行財務計劃、預算，遵守各項收入制度，費用開支范圍和開支標准，分清資金渠道，合理使用資金，保證完成財政上繳任務。 二、按照國家會計制度的規定、記賬、算帳、報帳，做到手續完備，內容真實，數字准確，賬目清楚，日清月結，按期報帳。 三、按照銀行制度的規定，合理使用貸款，加強現金管理，做好結算工作。 四、按照經濟核算原則，定期檢查，分析財務計劃、預算的執行情況，挖掘增收節支的潛力，考核資金使用效果，揭露經濟管理中的問題，及時向領導提出建議。 五、按照國家會計制度的規定，妥善保管會計憑證、帳簿、報表等檔案資料。 六、遵守宣傳、維護國家財政制度和財政紀律，向一切違法亂紀行為作斗爭。 會計信息系統論：認為會計本質是一個以提供會計信息為主的經濟信息系統。這種觀點認為，會計目標是提供經濟決策所需的會計信息，會計職能是反映(包括分析、預測)和控制(包括計劃、監督、提供決策有用的信息)，會計的處理對象是關於價值運動的信息。即認為會計(包括財務會計、管理會計)是採用一系列程序和方法，處理和控制價值運動信息的完整系統。「會計信息系統論」承認會計的社會性和技術性，但更強調技術性，認為會計在企、出經營管理中只處於參謀或顧問的地位，並不直接履行管理職能。我國「會計信息系統論」的代表人是葛家澍、余緒纓教授等。其主要觀點與美國等西方國家對會計本質的認識較為一致。

希望採納

B. 如何解決會計核算問題

一、前言
近年來，隨著經濟全球化速度的加快，企業所面臨的經濟形勢越來越復雜。企業只有做好內部管理工作才能更好的適應全新的經濟形勢。企業會計核算對於企業的發展有著非常重要的影響。然而目前，許多企業的會計核算中卻存在著很多的問題，這些問題對於企業的正常運行和發展帶來了很多的不良影響。因此，我們必須要根據目前企業會計核算中存在的問題採取科學合理的方法進行解決，這樣才能使得企業在經濟全球化的大背景下更好的發展。
二、企業會計核算的基本內涵和原則
企業會計核算是企業會計的基本職能之一，是企業會計工作中重要的一部分。企業的會計核算工作必須要按照合理的原則和形式進行，只有這樣才能保證會計核算工作的質量。企業的會計核算必須要按照相關原則，遵循適應業務特點、滿足管理需要和簡化核算手續。企業的組織核算形式必須要與企業的特點和具體情況相互適應，這樣才能准確地給企業的管理者提供企業准確的財務信息，從而使得企業的管理者能夠根據這些會計信息採取合理的措施和方案進行企業管理，才能使企業的各項工作都能夠順利進行，能夠更好地適應當前復雜的經濟形勢。
三、目前企業會計核算工作的現狀以及存在的問題
目前企業會計核算中存在的問題主要表現在以下幾個方面：
1.企業會計核算的意識相對比較薄弱
目前，有部分企業根本沒有充分意識到進行企業核算的重要作用。許多企業的會計核算根本沒有起到相關的作用，還停留在基礎的會計工作上，這就使得會計核算工作的作用無法真正發揮。許多中小企業的領導根本沒有認識到會計核算工作對於企業正常運轉的重要作用，這就使得會計核算工作在進行的過程中無法得到相關的支持，對企業會計核算工作的順利進行造成影響。另外，一些企業的領導還會對企業的會計核算工作進行干涉，使得企業會計核算工作的獨立性遭到破壞，會計核算工作無法得到企業領導的重視，造成企業會計核算工作的職能得不到充分發揮，這就對企業經濟活動的預測和企業會計相關工作的順利進行造成了很大的影響。
2.企業會計核算基礎工作存在問題
當前，許多企業的會計核算基礎工作存在問題，主要表現在：首先，企業內的相關部門和人員安排不合理，會計工作部門不夠完善，各個部門的分工不夠明確，這樣在企業會計核算工作進行時，各個部門沒有明確的任務和分工，各個部門之間也不能很好的相互牽制，這就會影響會計核算工作質量；其次，會計核算工作中違規現象嚴重，如相關工作人員利用工作之便來牟取私利，人為操縱利潤和預提費用等。
3.缺乏有效的會計核算監督機制
目前許多企業的會計核算監督工作不到位，企業會計核算工作的職能弱化。許多企業的會計核算工作存在著不合法的因素，這都跟企業的會計核算監督工作不到位有著非常緊密的聯系。只有做好企業會計核算監督工作，才能更好的使得企業的財產得到保證。
4.企業會計核算人員的專業能力和綜合素質存在問題
企業會計核算工作人員的專業能力和綜合素質對企業會計核算工作的質量有著非常重要的影響。只有他們的專業能力和綜合素質能夠達到相關的標准，才能使得企業會計核算工作高質量的完成，從而使得企業的各項工作都能夠合理的進行。然而目前，許多企業進行企業會計核算的工作人員專業能力根本不滿足相關要求，知識結構和電算化技能都不能滿足當前企業發展的需要，這就嚴重影響了企業會計核算工作的質量。另外，許多企業的會計核算工作由一些人員來進行兼職，使得工作無法順利完成，造成企業會計管理相當混亂，給企業工作的正常進行和企業的發展帶來很大的影響。
四、解決企業會計核算工作中存在問題的措施
面對企業會計核算工作中存在的問題，我們必須採取科學合理的方法進行解決。
1.強化企業會計核算的理念
針對目前許多企業對會計核算工作認識不足的情況，我們必須加強學習，提高對企業財務管理工作重要性的認識。只有做好企業財務管理工作，才能使得企業適應當前復雜的經濟形勢，企業的管理人員必須要對企業的資金進行合理分配，要盡量減少對企業會計核算工作的干涉，企業會計核算工作人員工作時要嚴格按照法律規定進行，這樣企業會計核算工作才能順利進行 ，作用得以充分發揮，從而給企業帶來更大的經濟效益。
2.提高會計核算工作人員專業水平和綜合素質
近年來，隨著經濟和社會的不斷發展，企業會計核算工作人員必須不斷地進行學習，才能滿足經濟社會發展的需要，所以企業要對相關工作人員進行專業技能培訓，提高業務水平和綜合素質。

C. 企業賬務處理存在的問題可以有哪些，有哪些解決措施

1中小企業財務管理存在的主要問題
1.1領導層對財務管理工作不重視目前多數中小企業管理層對財務管理工作的重視程度不高，並且往往存在領導層影響下企業財務會計工作出現不良行為的問題。而且，企業的會計部門工作從屬於管理層（或者說企業所有者），財會人員的工作內容在一定程度會受管理者的影響。事實上，現階段中小企業所有者的管理權力較大，其與財會人員之間屬於領導與被領導關系，致使企業所有者可以針對會計工作進行直接管理，一旦其為了獲取私利向財會人員施壓，就極有可能會出現會計舞弊問題。1.2企業財務管理體系不科學從財務風險管理來看，通常情況下，企業總額中自有資本與借入資本比例不當會影響企業收益，進而產生風險。借入成本越大，其產生的資產負債率就會越高，面臨的風險性也就越大。許多中小企業為了提高市場佔有率，往往會增加負債率，部分企業甚至資產負債率超過了七成以上，財務風險不可謂不大，如果後續經營過程中出現問題，極有可能會引爆這些負債「炸彈」。加之許多中小企業依然處於「家族式管理」階段，企業高層員工多數為董事長家屬、親戚或朋友，企業所有者及家族內部成員共同擁有的股權占據絕對優勢，對於財務管理的重視程度不足，更不用說建立科學化、信息化的財務管理機制。1.3從業人員專業素質不高當前多數中小企業財會部門的工資主要採取崗位工資制，對於從業人員的激勵機制不足，導致其在穩定工作中喪失工作積極性，並且缺乏主動提升業務素質和綜合能力的傾向，導致其從業人員素質降低的問題更加嚴重。加之內部監督工作的匱乏，其受到領導層影響的程度加深，財務管理制度對於日常會計工作的客觀性和真實性的貫徹不足，從而對財會部門的發展形成嚴重不利影響。人是決定內部控制效果的最主要因素，一旦企業財務人員無法誠實工作或者不勝任這個工作，那麼再好的控製程序也無法真正發揮它應有的效果。而且，在實際工作中，很多財會人員只是盲目的順從領導安排，並沒有保持財會的獨立性，致使一部分財務信息嚴重失真，從而影響到本單位財務核算的工作質量。鑒於財會工作的特殊性，財會人員只有具備了良好的職業道德素質、業務素質，才能夠在工作中保持公正、嚴謹的態度，與貪污腐敗作斗爭。1.4監督機制執行乏力一方面，內部審計監督流於形式。當前我國多數中小企業並未設立相關的部門和人員來監督內控制度的貫徹執行情況，僅僅是指定某一財會人員負責該項工作，工作內容也主要是針對會計核算中的費用、材料采購的記賬、單證、支出憑證等進行審核，目的是為了確保其真實性。另一方面，外部監督效果不佳。目前我國已經形成了兩大行政外部監督體系：政府監督體系（財政、稅務、審計等部門監督）、社會監督體系（注冊會計師、社會輿論等監督）。但是監督體系依然十分乏力，主要原因有兩個：第一，不能形成監督合力。上述的各種監督部門，其功能出現交叉現象，而且不同部門監督標准也存在差異，相互之間互不幹涉、分散管理，缺乏有效的信息溝通，從而出現合力不足的局面。第二，監督弱化問題的嚴重性。很多中小企業財務內控監督部門並沒有按照設定目標執行監督，甚至有些監督部門將創收和平衡預算作為監督目標，根本沒有發揮其應有的監督職能。
2解決中小企業財務管理問題的具體措施
2.1提高企業財務人員及管理層的認識
事實上，統一財務人員及管理層的認識是實現財務管理中心地位的關鍵。企業財務人員及管理層需要樹立科學的財務管理理念，提高管理認識。第一，加強信息觀念。財務人員工作性質要求了其一定要關注企業一切相關因素的發展變化，確保信息資料的准確性。第二，加強發展觀念。企業的發展並不是一時一霎的，在經營管理過程中需要注重於長遠性、可持續性。因此，企業在財務管理過程中也要立足長遠，追求可持續發展，克服企業財務決策中的短期傾向。第三，加強風險觀念。企業經營環境的復雜性說明企業經營存在一定的風險，財務人員必須要樹立財務風險管理意識，以積極、嚴謹的態度對待企業可能面臨的財務風險問題。
2.2建立嚴格的企業內部財務控制制度
2.2.1制定全面、系統、完整的內部財務管理制度由於內部財務管理制度涉及范圍極為廣泛，包含了企業一切的經濟行為。因此，企業需要制定全面、系統、完整的內部財務管理制度，以涵蓋企業內部每個部門、每個環節的財務管理活動。鑒於中小型企業經營規模、資金財力有限，並不需要像其他大型企業那樣構建龐大、復雜的財務控制體系。其應盡可能地規整各個部門的崗位情況，並根據不同部門的實際情況設置相應的財務管理職責，而公司只需要設置一個簡單化、具體化的內部控制系統，並在系統完善的過程中探尋一個內控效果與內控成本的合理結構比例，以嚴格按照系統設定來調控企業的財務調配。2.2.2強化對內部控制制度實施情況的檢查與考核為了保證內部控制制度能有效地發揮作用，並使之不斷地得到完善，企業必須定期對內部控制制度的執行情況進行檢查與考核。具體來說，企業應設置專門的考核人員，針對企業內部控制制度的落實情況、執行情況以及執行後果等進行評估考核，並針對不同部門、不同崗位設置相應的考核指標，對於考核優秀部門及職員給予精神鼓勵和物質獎勵，對於違規違章的部門或職員給予行政處分或經濟處罰，並與職務升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的。
2.3建立人才激勵機制
第一，完整的崗位職責。相對於大型企業，中小企業在財務部門設置方面並不完善，甚至人員配置也並不多，這就導致財務部門大多淪為了從屬部門，也讓財會人員無法認識到自身的職責所在。因此，筆者認為這些企業需要針對財務部門每個崗位的職責、財會人員素質要求等做出明確規定，以讓他們了解到管理者對他們的期望，使其在未來工作中有所側重。第二，建立有效的培訓制度和晉升制度。企業財務管理部門要對部門人員進行會計從業資格教育培訓、內部控制制度培訓、財務崗位職責培訓、財務管理制度培訓以及各類稅收知識培訓等多項培訓內容，並要針對部門內部不同崗位實行針對性的培訓，確保不同崗位財務人員各專所長。除此之外，企業財務人員的晉升空間有限，因此想要留住人才就必須抓住財會人員的任職心理，以周期性調整薪資、系統化培訓等來激勵財會人員。2.4完善財務監督機制一方面，完善外部監督機制。國家有關部門可以組建專門針對中小企業的會計監督部門，以對中小企業日常財務會計工作進行監督、檢查和指導。另一方面，完善內部監督機制，建立內部監督制度。具體來說，企業在內部監督制度建設內容上要符合以下四大要求：第一，相關財會人員（例如經辦人員、審批人員、財務保管人員等）以及經濟業務事項的許可權需要明確，並要做到彼此制約。第二，財產清查范圍、程序以及期限要明確。第三，對會計資源定期進行內部審計的程序及辦法要予以明確。第四，對於重大經濟業務事項的決策和執行要進行特殊規定。

D. 單位財務會計存在的問題及建議

一、資金管理方面

1.應支付給業務往來單位的費用直接支付給本單位內部職工（經辦人員）的問題，存在資金管控風險。例如：購買辦公用品等支付本單位職工，而非供應商。

2.個別大額資金直接支付給個人的情況。例如：2013年-2014年某公司以食堂餐費的名義按月支付給某公司職工某某個人共計430萬元。沒有簽訂合同，財務人員把關不嚴，化整為零，規避招標。

3.收費員收取的現金存放於個人銀行卡中，未及時送交銀行。數額大風險高，收入確認不及時，易造成公款私存。例如：前台收費員、水費、電費租金等。

4.個人借款金額較大，並且前賬未清，後賬再借的現象，長期借款十幾萬不還，有挪用公款嫌疑。

5.財務部門的保險櫃中存放與現金業務無關的U-KEY、報廢印鑒和資料等，需對於報廢印鑒要履行印章報廢手續及時銷毀。6.資金收支計劃管理方面，重視不夠，准確性較差，主要表現在月度資金計劃准確率不高，年底緊急用款計劃太多。

二、資產管理方面

未建立完善低值易耗品台賬，財務部門卡片賬與實物部門管理台賬不相符，主要是2000元-5000元資產。

三、往來核算方面

外部債權管理責權不清晰，內部債務清理不及時，往來款項清理沒有落實責任。造成部分應收款項和未支付的應付賬款長期掛賬，未及時處理，應收賬款未及時函證。

四、存貨管理方面

未建立應急備品備件和周轉材料或已領未用材料台賬，未實施有效控制；應急備品備件和周轉材料台賬只有數量沒有單價，無法核對其價值，管理不規范。

五、財務核算方面

1.部分費用報銷的原始憑證不健全，缺少明細資料。例如：報銷會議費未附會議通知，培訓旅費不附培訓文件；專家評審費不在會議費中列支，未附發放表，也無專家領取簽字；發放實物福利費無發放明細表。

2.部分費用歸屬不清，混淆相關會計科目。例如：應計入「七項費用」卻計入「其他費用」，在宣傳費中列支日用品、車票、辦公用品、印刷費等不屬於宣傳費范圍的內容。「其他科目」項下列支宣傳牌匾等製作費用。七項費用管控不嚴。

3.各類活動費用在工會經費或宣傳費中列支，界限不清。例如：班組建設費、宣傳費、工會經費等費用相互混淆列支。

六、薪酬管理方面

1.工資與福利費界限不清。例如：領導電話補貼未納入工資總額管理而從福利費中列支的問題，不符合職工薪酬管理有關規定和財政部242號文件規定。

2.獎金發放問題。例如：以各種名義發放獎金未納入工資總額核算，直接在成本費用中列支，不符合職工薪酬管理有關規定。有的以勞務費名義發放。

七、會計基礎工作方面

1.存在會計基礎工作不規范，票據管理不合規問題。例如：記賬憑證附件張數與實際情況不符，付款憑證所附收據無收款人簽字和個人身份信息，人民幣大寫填列不規范；經辦人簽字，憑證制單、審核、記賬等印章加蓋不齊全，物資出入庫單據無保管員簽字；原始憑證粘貼隨意，憑證摘要填寫不規范，調整憑證摘要中未出現「調整」字樣，也未說明調整的是哪個憑證，憑證後也未附調賬說明。導致經辦人員調走後無人清楚。

2.未嚴格執行費用報銷審批流程。業務存在無部門負責人或分管財務負責人簽字，或購買辦公用品未辦理驗收手續而付款的現象。

3.未建立機動車輛單車核算台賬，沒有對車輛燃油、維修保養等情況進行登記統計管理，不符合公司規定。

八、制度建設和執行方面

財務人員不掌握政策，沒有認真學習公司有關規定，例如;

1.工作人員出差，未在規定地點住宿，財務給予報銷，還將住宿費節余部分返還給個人，不符合公司的規定。

2.領導出差，財務給予報銷往返汽車票，不符合公司享受車改人員乘坐公交車輛、計程車及其他交通工具公出至公司周邊地區的，其交通費用一律自負的規定。

3.小車司機長途出車伙食補助按公出標准給予報銷，不符合公司小車司機長途出車伙食補助、里程補助標準的規定。

九、稅務管理方面

未嚴格執行《中華人民共和國發票管理辦法》有關規定，存在稅務風險，例如：

1.與生產無關的活動取得的增值稅專用發票賬務處理不規范，部分單位進項稅額作了抵扣，未做轉出處理；增值稅專用發票未通過「應交稅費-進項稅額」科目核算，且不進行發票認證，產生滯留票。對於上述錯誤，正確的做法是認證後再做進項稅轉出。

2.取得的發票開票信息不完整,發票內容應未按照實際銷售情況如實開具。

十、經營分析方面

1.成本分析未按照具體核算項目展開分析，數字羅列現象較為普遍，沒有對收入、成本和利潤等經營指標變化原因進行深入分析，也沒有針對性的工作改進措施。

2.經營分析質量不高，月度經營分析、經營預測和測算等工作不扎實，數據把握不準確，財務決算出現較大差異，不能為領導提供決策依據。

針對上述財務管理工作中存在的問題，可以採取以下幾個方面改進措施：

（1）完善規章制度，健全管控流程。從管理的薄弱環節和制度的漏洞入手，有針對性地建立健全規章制度，充分發揮規章制度的約束作用，從制度上堵住漏洞，把好關。各單位一把手為財務管理的第一責任人，要嚴格執行財經紀律，確保經濟安全。

（2）加強監督檢查，建立健全責任追究機制。公司以內部巡視、財務檢查、專項審計等為抓手，加強財經紀律和財務收支監督檢查，並將財務檢查和內部審計常態化，常抓不懈，將經濟活動置於有效的監督和控制之下。對於檢查發現的問題將嚴肅追責，對於履查履范的問題將嚴肅查處，通過加強責任追究機制建設杜絕違規、違紀、違法現象發生，維護財經法規和制度的權威性、嚴肅性。公司加強內部監督檢查,總會計師(分管經營負責人)要定期開展內部財務管理檢查或抽查，及時發現問題及時解決。

（3）加強培訓，提升財務人員業務素質。公司經營業務跨度大、經營范圍廣、業務復雜，財務管理工作難度大，公司將進一步加強業務培訓，採取內部培訓與外部培訓相結合的方式加強財務人員繼續教育，進一步充實財務人員的業務知識，提升從業素質，為公司加強會計核算、提升財務管理打好基礎。所屬單位也要結合自身工作需要，有針對性地組織開展財經法規、財會和稅務等知識的學習和培訓，必要時可以邀請有關方面的專家對財務人員進行專題培訓。

（4）加強資金管理，確保資金安全。財務部要持續組織多公司財務部、公積金管理中心開展季度資金互查工作，通過定期開展資金檢查加強資金安全管理。

（5）嚴格執行財務規章制度，按規矩辦事。財務部門要嚴格按制度辦事，嚴守財經紀律，認真履職，嚴把財務關口，給公司管好家。公司制定《關於進一步規范發票開具的通知》及《關於變更增值稅開票信息的通知》，嚴格執行有效規避稅務風險。

（6）加強稅收法規知識學習，降低稅收風險。以稅收稽查工作為契機，認真梳理自查發現的問題，學習掌握有關稅收法規，提高稅收業務工作水平，加強稅務管理，依法納稅，降低稅收風險。

（7）加強SAP系統操作的培訓。規范財務基礎業務，提高財務人員系統操作熟練程度和責任心，提升專業水平。加強財務人員的專項培訓，增強憑證錄入會計對系統的理解，減少憑證的錯誤率；對於不經常發生的業務，賬務人員處理前可與BCS和ERP顧問溝通，減少不滿足BCS要求帶來的沖銷。

E. 財務管理工作的問題及解決方法探討論文

財務管理工作的問題及解決方法探討論文

基層工會財務管理是組成工會工作的重要部分, 工會財務工作對整個工會工作有著直接影響, 近些年, 隨著社會主義市場經濟體系的逐步完善與發展, 工會所處的社會大環境與自身的財務環境也在發生著變化, 給工會財務工作帶來了一定的挑戰。總體而言, 我國國有企業基層工會財務管理工作發展狀態相對良好, 經費的使用也能夠突出重點, 財務管理工作穩步發展。但是其中仍然存在著一些問題, 對工會財務工作產生負面影響, 研究如何解決這些問題具有非常重要的現實意義。

1 基層工會財務管理存在的主要問題

近年來, 我國基層工會財務管理工作取得了一定的成績與進展, 積累了成功的工作經驗。但不可否認, 就大多數基層工會而言, 其工作中都不同程度地存在著一些財務管理問題, 制約了工會職能的進一步發揮, 值得引起我們足夠的重視。具體而言, 體現在如下幾個方面。

1.1 領導對財務管理工作不重視

現階段, 很多基層工會領導對財務管理工作不太重視, 在意識上沒有將工會財務工作上升到管理層面, 沒有將其與工會經濟管理聯繫到一起, 認為財務管理工作只要有會計人員來做就可以, 只要有經費作為後盾就可以, 預算編制上較為隨意, 且在執行的過程中不夠認真。還有很多領導沒有先進的理念, 導致工會相關工作實施困難。此外, 工會沒有認真制定年度計劃, 開展的活動較少, 將多數經費用於職工福利, 影響工會活動的開展。

1.2 會計核算不規范

會計核算不規范主要表現在:第一, 部分基層工會沒有從實際情況出發, 沒有按照《工會會計制度》相關規定來展開相關工作。且沒有根據實際發生的經濟業務事項來編制記賬憑證, 只是單純按照原始憑證來進行記賬工作, 導致會計核算工作失去了真正存在的意義。第二, 經費監督不到位, 使得經費的使用不明確, 比如:應當用在「職工活動支出」的費用, 被用於「維權支出」, 導致收入與支出容易出現差錯。

1.3 經費使用管理不當

第一, 一些基層工會在開展職工活動的時候沒有預算, 或是審批手續缺失, 導致活動支出只能夠根據發票來作為原始憑證, 對細化的資金使用情況並沒有詳細的預算。第二, 一些基層工會對職工生病住院等方面執行的標准沒有統一, 存在著隨意性較大的問題。第三, 審批主體不符合相關標准, 很多國企都存在由行政領導代簽審批的.現象, 違反了工會經費審批的原則。

1.4 管理人員綜合素質偏低

工會財務管理人員的素質直接影響到工會財務管理工作的有效性, 第一, 在現階段, 一些基層工會通常都沒有專職的工會財務會計, 很多都是由行政財務人員來進行兼職管理。由於這些管理人員的專業知識存在一定的不足, 崗位經驗不足, 導致基層工會財務管理工作存在著一定的滯後性。第二, 在職財務管理人員的綜合素質偏低, 很多管理人員不具備較高的綜合能力, 或是不具備先進的管理意識和觀念, 導致基層工會財務管理工作出現了各種各樣的問題。

2 解決工會財務管理主要問題的對策

促進基層工會財務管理規范化、制度化建設, 推動基層工會財務管理工作不斷實現信息化、科學化, 是增強基層工會活力、鞏固工會重要地位, 最終提升工會整體工作水平的重要方式, 筆者認為, 解決工會財務管理目前面臨的主要問題, 可以從以下幾個方面著手實施。

2.1 加強學習, 提高工會財務管理的意識

第一, 基層工會的領導和財務管理人員應當要意識到財務管理的重要性, 並在此基礎上提高自身的財務管理意識, 花費更多的時間研究和熟記《工會法》《會計法》《工會預算管理辦法》《基層工會經費收支管理辦法》等相關法律法規及相關制度, 樹立積極且正確的財務管理意識。第二, 企業應當積極向工會領導宣傳相關概念, 使其能夠理解並支持工會財務工作的順利展開, 發揮工會財務管理的真正作用, 一方面建立和諧的勞動關系;另一方面也能夠為企業資金的流動作出更加全面且詳細的監控, 助推企業的健康發展。第三, 工會相關領導應當要利用閑暇時間積極學習先進的領導和管理經驗, 外出進修, 提高自身的管理觀念和意識, 為管理工作效率的提升奠定思想基礎。

2.2 加強基層工會會計核算管理

為了讓財務工會財務管理工作效率得到提升, 需要加強基層工會會計核算管理。第一, 基層工會財務核算工作需要以實際發生的經濟業務為基礎, 以經審核無誤的有效原始憑證資料為前提, 准確填制會計憑證, 並進行總賬和明細賬目的登記, 同時制定真實且准確無誤的財務報表, 為後續的管理工作提供准確的數據。在此過程中, 工會財務會計需要保證公正嚴謹的態度來進行賬目數據的統計, 避免暗箱操作, 避免數據出錯。第二, 為了讓會計核算管理工作更加透明化, 需要工會經費審查委員會對會計核算過程進行全面監督, 同時, 基層工會也應當對檢查和監督過程中產生的各種問題進行及時的整改, 保證基層工會經費收支平衡, 同時也能夠對企業的資產進行合理且規范的管理。

2.3 加強經費管理

第一, 加強基層工會經費收入管理。在實際情況中, 基層工會財務管理工作應當要將基層工會經費、會費等方面的費用及時且足額收繳入賬, 這不僅是基礎工作, 同時也是工會賴以生存和穩定發展的物質保證。一方面, 要向基層工會領導宣傳提取工會經費和會費繳納的實際意義和正確方法;另一方面, 統一會員的思想, 使其能夠自覺繳納會費, 並進到會員的責任和義務。第二, 加強基層工會經費支出管理。首先, 在經費支出管理方面, 應當要堅持經費獨立管理的原則, 在銀行賬戶獨立的基礎上實現獨立核算。在工會經費的使用上杜絕行政領導一個人說了算而擅自擴大基層經費的開支范圍和標准。其次, 為了能夠對基層工會經費實現更好的管理, 基層工會應當要將編制預算和執行預算落實到年度發展計劃中, 堅持從基層工會的利益出發, 嚴格執行財務相關制度。最後, 堅持收支平衡、量入為出、保有結余, 做好預算工作, 增強工會使用的合法性和規范性。通常情況下, 經費的之處要按照會計核算人員的審核、相關領導的審批制度以及出納人員的報銷程序等來作為整體支持, 保證經費使用的安全性, 避免企業資產的流失。第三, 加強固定資產的管理。固定資產的管理對基層工會財務管理工作有著直接影響, 基層工會應當要每年都對固定資產進行兩次全面盤點, 發現其中存在的問題並查明原因, 妥善管理資產賬、資產卡以及物品等, 對報廢或是損毀的固定資產來說, 應當要有相應的監管部門查明原因, 並及時上報處理, 保證固定資產的合理使用和管理, 避免影響財務管理的整體工作。

2.4 加強人才的引進和培訓

隨著社會和經濟的發展, 新的財務會計法規也在不斷完善, 這對相關管理人員的綜合技能提出了更高的要求。現階段的在職工會財務管理人員的綜合素質普遍偏低, 不具備現代化管理理念, 管理知識也沒有與時俱進, 導致工會財務管理工作滯後不前。因此, 需要通過多樣化的方式來提高工會財務管理人員的綜合素質。第一, 加強對在職工會財務管理人員的培訓。企業應當加強對在職工會財務管理人員的培訓, 聘請一線經驗較高、能力較強的人員到企業開展講座, 一方面能夠加強先進管理理念、知識、經驗的傳播;另一方面也能夠加強員工之間的交流, 加強管理技能的相互促進。第二, 提高准入門檻。企業應當要提高基層工會財務管理人員的准入門檻, 從大學內部以及社會上招聘素質較高的管理人員, 從根源上為工會管理工作奠定良好的人力基礎。第三, 加強學習。除了企業加強培訓外, 工會財務管理人員還應當要提高自學能力, 利用閑暇時間來加強學習, 學習財會的法律法規以及相關知識, 並參考國外先進的管理理念, 提高自身管理理念和知識體系。

總之, 基層工會財務管理工作對國有企業的發展非常重要, 其不僅關繫到職工自身的利益, 同時也關繫到企業的發展。因此, 基層工會應當要及時發現並歸納總結出財務管理工作中存在的主要問題, 提出相應的解決策略, 強化財務管理的重視程度, 整合相關資源, 加強經費的收入和支出管理, 更好地為企業提供服務。

參考文獻

[1]朱鍵興.基層工會財務管理問題及對策[J].中國工會財會, 2017 (6) .

[2]羅麗雲.基層工會財務管理存在的主要問題及對策[J].時代金融, 2017 (11) .

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F. 會計基礎工作中存在的問題及改進措施有哪些

1、賬目處理不規范。

會計核算的主要環節就是賬目處理。我們知道，在發生一項經濟業務時，我們要先將這項經濟業務分類填入指定的會計科目，保證會計等式的平衡。而現在一些出納、會計人員賬務處理不規范，會有用錯科目或者填錯金額現象的出現。

這可能就會導致試算不平衡，或者記賬憑證錯誤的情況的發生。還有就是一些會計人員對於原始憑證中金額大小寫問題不夠重視，這很有可能造成人為的篡改原始憑證的現象。所以，在進行會計賬務處理的時候，要注意規范性填寫，保證金額和科目的正確性，減少不必要的麻煩。

2、會計憑證填制不規范。

我們看到，原始憑證會出現不規范的現象，而現今有的事業單位，同樣存在著記賬憑證不規范的現象。

我們在對原始記賬憑證進行處理後，將其分類匯總在一張記賬憑證上，而現在很多記賬憑證的摘要審核欄的負責人填制不夠准確，對於出現錯誤的賬務修改也不準確，出現問題時找不到直系的負責人，這可能在將來匯總賬簿時出現一些核對的麻煩。

3、賬簿登記不規范。

現在有一些事業單位在編制賬簿時，沒有設置相應的賬簿，或者賬簿設置不符合要求。再者，還有一些單位沒有設置特定的主管人員負責賬簿登記審核，導致很多會計人員圖方便而忽視了賬簿登記的規范性。

4、會計報表編制不規范。

在每年年末，事業單位要匯總賬簿信息，將各個科目的信息繪製成一張會計報表，目的是反映單位這一年的情況。而現在一些事業單位不重視報表的編制，報表填制不夠完整，或者出現為了更好反映單位業績，在會計報表中虛高資產，降低負債，惡意篡改報表中的數據，這些都是不符合會計管理規范的行為[1]。

5、分析能力薄弱。

在年末分析報表時，按規定，事業單位應該向業主管人員提供相關數據，及時准確地反映單位情況。而現在很多事業單位領導忽視了分析能力的培養，面對年度財務報表，不能及時發現問題，准確地得出結論。這對於單位將來發展十分不利，甚至阻礙了單位未來發展方向。

(6)財務核算工作問題及解決方法擴展閱讀

會計基礎工作如何避免問題的出現：

1、問題會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前後各期相一致。

2、設置和使用的會計科目，其核算的內容應當符合包括會計准則在內的國家統一會計制度的規定；二是所使用的會計科目應當能夠滿足編制統一會計報表的要求，保證會計報表各項目的數據來源合法、真實、准確、完整。

3、同時，對事業行政單位作為例外，即要求事業行政單位設置和使用會計科目應當符合國家統一事業行政單位會計制度的規定，以適應國家預算管理的要求。

4、如果發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。根據《規范》規定，原始憑證必須具備的基本要素是：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容、數量、單價和金額。

G. 會計核算存在的問題及改善措施研究論文

會計核算存在的問題及改善措施研究論文

在不斷進步的社會中，措施對我們來說並不陌生，措施是一個漢語詞語，意思是針對某種情況而採取的處理辦法。那麼相關的措施到底是怎麼制定的呢？以下是我精心整理的會計核算存在的問題及改善措施研究論文，希望能夠幫助到大家。

摘要： 科學合理的會計核算，可以准確及時地反映出企業的生產經營情況，為企業領導層制定各類決策提供可靠依據。但從目前來看，我國製造業會計核算存在一系列不容忽視的問題，解決這些問題勢在必行、迫在眉睫，這樣才能促進我國製造業獲得快速、穩定、健康的發展。

關鍵詞： 製造業;會計管理;會計核算

一、前言

隨著社會主義市場經濟的不斷發展，我國製造業的發展規模不斷壯大，為國民經濟的持續進步做出了不容小覷的巨大貢獻。會計核算是製造業發展必須正視的重要問題之一。科學合理的會計核算，可以准確及時地反映出企業的生產經營情況，為企業領導層制定各類決策提供可靠依據。但從目前來看，我國製造業會計核算存在一系列不容忽視的問題。

二、我國製造業會計核算存在的問題

2.1會計核算基礎比較薄弱

這方面問題具體體現在三個方面：

其一，會計核算資料不夠規范，由於會計核算原始資料出自企業各個部門，所以必須具備及時性、完整性和真實性，但從目前來看，很多部門提供的會計核算資料不夠規范和完整，總是遺漏一些關鍵材料，比如辦公用品發票沒有列明清單;產品退回時沒有拿到對方的收款收據等;

其二，執行規章制度的力度明顯不足，目前，製造業企業根據國家相關法律法規制定了一些會計管理制度、內部審計制度、內部稽核制度等，但這些制度往往流於形式，形同虛設，沒有得到貫徹落實;

其三，會計人員綜合素質不容樂觀，製造業部分會計人員在職業素養、理論水平方面還不盡如人意，也缺乏主動學習的積極性，對於經濟業務難以及時做出准確的業務判斷，所以導致不良現象屢禁不止。

2.2內部控制監督亟待完善

其一，製造業企業治理結構不夠合理，比如股東大會、董事會、監事會等層級沒有形成合理的權責制衡機制，導致股東大會流於形式、董事會沒有獨立性、監事會作用薄弱，這就為會計造假和舞弊提供了土壤，直接影響會計核算的質量，嚴重阻礙企業的持續發展;

其二，執行內部控制制度的力度不足，往往是在發生問題後才想到採取措施予以補救，導致會計信息存在失真風險;

其三，內部監督力度不足。雖然製造業已經意識到建立內部核算監督的重要性，但是在具體執行方面存在問題，比如不相容崗位分離制度、集體決策審批制度等沒有得到真正落實，導致會計監督職能難以得到充分發揮。

2.3成本核算方法比較滯後

其一，成本核算理念不夠先進。不少製造業企業領導者認為只要產品製造成本低，就能獲得可觀的經濟利潤，因而將成本核算重點放在產品製造過程的彈性資源消耗方面，即只顧及直接材料、製造費用和人工成本的核算，對生產前和生產後的生產製造過程忽視不見;

其二，成本核算方法不夠科學。製造業企業計算成本的傳統方法是結合不同的成本對象，看其在生產過程中產生的具體費用。直接材料費與人工費一般直接計入產品成本，這樣的成本核算方法沒有考慮到非財務變數和產品的個性化，可能導致核算數據失真;

其三，核算時效比較滯後。很多製造業企業沒有全面實現信息化管理，業務經辦人上報會計原始憑證與財務基本數據後，由各部門主管領導逐級審批。這樣一來，企業業務通常是在發生一段時間後才能傳遞到財務部門，導致財務部門無法及時確認和記錄經濟業務信息，可能會給企業決策帶來不利影響。

三、改善製造業會計核算的措施

3.1進一步加強會計核算基礎工作

其一，對製造業會計行為進行規范。製造業要明確各種票據的使用方法，建立嚴格有效的憑證審核制度，並予以付諸實踐，以此保證原始憑證的完整性與真實性，防範會計信息失真的現象。

其二，堅決貫徹執行會計監督制度。為了使會計核算工作順利有效地運行，製造業企業有必要成立專門的內部審計部門，制訂科學有效的審計方案和考核指標，第一時間發現企業生產運營出現的問題，並及時採取措施予以解決。嚴肅對待會計人員任用情況，沒有會計證不得上崗，還要定期考核上崗人員，並採取一定的獎罰措施。

其三，加強會計人員教育培訓工作。主要是針對會計人員進行基礎知識與業務技能培訓，教學方法可以採用課堂講授與案例教學有機結合的方式，教師安排一些具有代表性的審計案例讓會計人員進行討論，從中獲得啟發，提高能力。

3.2進一步完善內部控制監督機制

其一，完善企業治理結構。健全科學的企業治理結構至關重要，製造業要明晰股東大會、董事會、監事會等在企業運營中的權責，要形成職責分工與權力制衡機制。要成立內部職能部門，實現不相容職務的分離運作，防範職能權力過於集中。只有實現相互制約，才能從根本上防止會計舞弊行為的發生。

其二，加強內部監督機制。製造業要單獨成立內部審計部門，使其不依附於其他部門，並授予其一定的權力，讓其可以獨立行使審計職權。必須指出的是，審計成員要具備高尚的職業道德素質和專業能力，能夠從容應對企業在生產經營過程中出現的會計問題，可以為改善製造業會計核算問題提出建設性意見，為企業正常發展獻計獻策。

其三，加強內部控制制度的執行力度。制度不付諸實踐，等於是「紙上談兵」，所以製造業要嚴格執行會計系統控制制度、財務保護控制制度、績效考核制度等，並將企業所有員工實施內部控制的工作表現納入到績效考核體系中，為內部控制提供基本支持。

3.3進一步強化成本核算管理工作

其一，樹立全新的成本管理理念。製造業要意識到新時期背景下的成本核算，不是單單局限在生產製造成本方面，要將現實生產經營中產品所耗費的所有成本全部納入到核算體系中，要牢固樹立全成本管理，不僅包括產品的生產製造成本，還有研發設計成本、生產准備成本、售後服務成本等，只有全面考慮，才能客觀判斷出產品的盈利情況。

其二，選擇有效的成本核演算法。傳統的成本核演算法已經被市場所淘汰。製造業可以引入作業成本核演算法，這種核演算法強調企業的`直接費用和間接費用，間接費用又包括銷售費用與管理費用等，還強調人工工時、設備工時和生產批量等財務變數，以及質量檢測時間、產品運輸距離等非財務變數，可以使得製造業的成本核算更加精確。為了使成本核演算法高效落實，製造業要加強信息化建設，減輕會計工作人員的工作負擔，實現數據的快速傳遞。

其三，構建成本責任制度。製造業可以將企業整體成本目標逐級分解，劃分為一個個具體有效的子目標，再分攤到各個部門中，各部門要制定行之有效的成本控制措施，保障目標成本的順利達成。製造業還要結合實際成本核算的具體數據，與各部門目標成本的執行狀況進行對比和分析，找出其中的差異性原因，進而採取措施予以解決。

四、結論

在新形勢下，製造業加強會計核算工作的重要性不言自明。製造業要挖掘會計核算工作存在的問題，並採取有針對性的措施予以解決，使製造業為國民經濟發展做出更大的貢獻。

參考文獻：

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[3]李相林.對會計造假問題的探討[J].經營管理者，2013(5).

[4]方媛.論會計舞弊的動因及其治理對策[J].商，2014，(24).

[5]邢瑞宇.會計造假的原因分析及對策[J].山西財經大學學報，2012，(S1).

[6]金岩.論會計核算中心內部控制的強化[J].中國市場，2015(36).

[7]趙偉.企業會計核算規范化管理措施探索實踐[J].中國市場，2015(2).

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H. 會計核算錯誤及相關正確處理方法

會計核算錯誤及相關正確處理方法

經過整理的審計中經常出現的會計核算錯誤，絕大部分適於執行企業會計制度的內外資企業。以下是我為大家收集的會計核算錯誤及相關正確處理方法，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

會計核算錯誤及相關正確處理方法 篇1

審計過程中，接觸過不同類型、不同規模的企業，各企業財務人員的專業能力也千差萬別。財務人員在日常工作中免不了出現這樣或那樣的差錯，但經過整理與歸納，下列失誤與差錯是財務人員最經常出現的，具有同性，說明這是財務工作的難點與盲點，提請大家在日常工作加以注意。

1、會計科目設核算不夠科學，級次設置有問題，給會計核算及財務管理帶來麻煩。

在一次審計中，發現某公司的「會計科目級次復雜，最多達到9級，中間許多隻有下級，沒有上級，級次設置缺乏邏輯。

2、采購材料直接入成本，未通過原材料核算購買原材料直接列入「生產成本」科目，這樣不符合原材料核算的規定。

3、購進貨物在途中發生非正常損失，未進行增值稅進項稅額轉出。

運輸途中正常的損耗計入當批材料的采購成本。如果是運輸途中的非正常損耗，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條「非正常損失的購進貨物的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣」的規定，貨物所含進項稅額不能申報抵扣。有關賬務處理如下：

①購進貨物付款時：

借：在途材料

應交稅費----應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

②確認購進貨物被盜後

借：待處理財產損益--待處理流動資產損益(該科目年終不留余額)

貸：材料采購

應交稅費----應交增值稅(進項稅額轉出)

4、已核銷的壞賬收回時進行錯誤的會計處理，並且未調增應納稅所得額

①錯誤的處理方法為

借：銀行存款

貸：壞賬准備

②正確的處理方法為

借：應收賬款

貸：壞賬准備

借：銀行存款

貸：應收賬款

5、購買汽車的全部稅費均列入了固定資產價值

購買汽車，除了車子本身價款外，還包含哪些?「固定資產-汽車」的原始價值應包括購車價款、車輛購置稅、車險、車子裝潢等購買時所發生的費用。實務中很多企業將車船使用稅也計入了汽車價值，車船使用稅應列入「管理費用」的科目核算。

6、固定資產入賬沒有取得合法的入賬依據

根據《企業會計制度》第二十七條規定：固定資產在取得時，應按取得時的成本入賬。取得時的成本包括買價、進口關稅、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所必要的支出。固定資產取得時的成本應當根據具體情況分別確定。若無法取得固定資產購置時的正規票據等真實憑據，可以評估入賬，並可以按照評估入賬的價值計提折舊，但是在稅務處理上不能在稅前扣除。

7、土地入賬混淆記入「固定資產」與「無形資產」，土地應區分下列情況入賬

①行政劃撥的土地

A、是以前行政劃撥，後來評估作價投資等形成的土地，由於沒有使用期，所以不能攤銷折舊，作為固定資產管理，單獨入賬。

B、行政劃撥，未作價投資的，不進行會計處理，但實物視同固定資產管理。

②土地使用權

A、《企業會計制度》下的會計處理

企業購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未開發或建造自用項目前，作為無形資產核算，並按本制度規定的期限分期攤銷。

企業因利用土地建造自用某項目時，將土地使用權的賬面價值全部轉入在建工程成本，完工後再一同轉入固定資產入賬。

B、新會計准則下的會計處理

新會計准則及指南規定：購入自用的土地使用權通常應確認為無形資產;企業外購土地及建築物支付的價款應當在地上建築物與土地使用權之間進行分配，分別確認為無形資產和固定資產;如果地上建築物與土地使用權之間確實難以合理區分的，其土地使用權價值仍應確認為固定資產原價。

8、銀行借款未按權責發生制原則計提利息

對於銀行利息的會計處理，一般是根據銀行寄來的利息扣款憑證直接進財務費用，年終對於銀行未扣款的利息則不予以處理，一是不符合權責發生制原則，二則存在稅務風險。

9、長期借款會計核算未包含應付利息

長期借款的核算，按照會計制度規定，長期借款核算內容應包括借款本金和應計利息。有些公司在核算長期借款時，長期借款科目只含本金，應付利息列入其他應付款。流動負債和長期負債界限不清。

10、在計提應付工資時反映代扣款項

有些公司在計提工資時，體現代扣社會保險和個人所得稅等項目。

借：管理費用，

貸：應交稅金-應交個人所得稅

應付工資

而不是在實際發放時的分錄中反映扣款，造成「應付工資」科目的貸方與計入各成本費用中的「工資」明細科目金額不符，不利於統計相關數據。

11、在計提獎金時，未通過「應付工資」核算

在計提員工獎金時，不是通過應付工資科目進行核算，而是通過其他應付款核算，或直接支取現金，科目使用不當，也不利於統計。

12、代繳社保未實行掛賬處理

每月繳納職工社保時，包括個人應繳部分，全額計入「生產成本—基本養老保險」等，在發放工資時，把個人扣款再沖銷「生產成本」。如此核算，已繳數及實扣數是否一致，無法核對。

14、部分稅金未通過應交稅金核算

按照稅法規定，只有如關稅、印花稅和耕地佔用稅等直接計算交納的稅金不通過「應交稅金」科目核算。其他稅金應通過應交稅金核算，很多公司的房產稅、土地使用稅、個人所得稅未通過該科目核算。

15、城建稅及教育費附加沒有按權責發生制走主營業務稅金及附加，卻按收付實現制記賬直接走管理費用。

16、外資企業的出口退稅中的免抵稅額沒有及時按規定繳納附加稅。

根據《國務院關於統一內外資企業和個人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》(國發〔2010〕35號)，自2010年12月1日起，將外商投資企業、外國企業及外籍個人(以下簡稱外資企業)納入城市維護建設稅和教育費附加的徵收范圍。根據《財政部國家稅務總局關於生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法後有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》(財稅[2005]25號)規定，生產企業出口貨物全面實行免抵退稅辦法後，經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅(費)率徵收城市維護建設稅和教育費附加。通知自2005年1月1日起執行。

I. 行政單位會計核算存在的問題及對策

一、行政事業單位會計核算中存在的主要問題

根據各級國家審計機關公開披露的審計報告以及各級行政事業單位的日常會計工作的實際情況,可以將各類行政事業單位日常會計核算中存在的主要問題歸納為如下幾個方面。

(一)會計基礎工作不規范

1.原始憑證方面。在我國當前經濟社會中,存在部分會計原始憑證的的失真現象。它不僅嚴重影響了會計信息質量,也造成國有資產流失和財政收入減少。在一些行政事業單位的日常會計核算中,同樣也存在著相同問題,主要表現如下:

(1)原始憑證填寫不完整。行政事業單位核算的很多原始憑證不符合國家相關法規的要求,各項原始憑證要素的填寫存在漏填、少填、不填現象。如:開票日期時常不填寫;開票人、收款人,只填寫姓不填寫名,有的乾脆不填寫;購買單位的客戶名稱要麼不填、要麼填寫不明確;項目內容、數量以及單位不填或少填內容的現象較為普遍;金額數字填寫模糊,常出現漏填小寫金額或大小寫金額不符;有的原始憑證的填寫表面上看符合規定要求,但實際上存在填寫的隨意性和人為因素很大。有些單位在會計核算中忽視對支出的審核和控制,對原始憑證審核不認真,原始憑證規定的內容填寫不全,取得的原始憑證不符合有關制度規定,有的購買實物的原始憑證只有領導簽批,沒有驗收人或經手人簽字,而且有的領導簽字不規范,白條入賬情況較普遍,這樣就給對方單位偷漏稅金等違紀違規行為提供了方便。這些不完整的原始憑證不斷被納入行政事業單位的會計資料,影響了會計信息的准確性。

(2)原始憑證不真實。一是會計原始憑證填寫的經濟業務項目與實際發生的項目內容不符。諸如:明明是購物券,卻填寫為材料等品名,有的將不能報銷的化妝品、手機、日用品等請客送禮的物品以「辦公用品」為名,堂而皇之地通過虛假的憑據合法報銷列支;國家嚴禁公款旅遊,就以考察學習、研討會等名義出據票據,予以報銷。二是經濟項目內容與發票使用范圍、經營范圍不符。如:使用商業零售發票,項目內容卻填寫為運輸費,飲食業發票項目內容填為復印費,既給會計監督造成了困難,又難保會計信息的真實性。三是使用過期作廢發票及收費收據等。不按規定開具微機列印發票或不能同時全聯次地復寫開具發票,而是按各自需要「大頭小尾」地開具各聯次不統一的票據,造成支出方實際支出少,卻以「大金額」票據列報,收入方實際收入大,卻以「小金額」的票據列收入賬。從中各得其所,從而達到了單位當事人侵吞公款,對方偷漏稅款的目的;四是違規編制虛假的自製原始憑證。如:編造人員名單領取各種勞務費等款項;編造到農貿個體市場購買材料等自製憑證從而套取現金。
2.記賬憑證方面。一是有的單位填寫會計記賬憑證摘要寫得過於簡單;二是會計科目名稱不規范,處理業務不及時;三是有的事業單位在開設銀行專戶時,將相關收支業務的會計憑證單獨記賬、單獨保管,未列入單位財務會計總賬內管理,形成「賬外賬」和「小金庫」。四是在年終結賬時,有的單位製作會計憑證不是將收入和支出結轉「結余」科目,而是將收入和支出相對轉,不符合行政單位會計制度規定,使「結余」科目不能正確、完整地反映核算單位的結余狀況。五是會計憑證內容不完整。

3.賬簿設置方面。一些單位沒有使用財政部門統一印製的賬簿,個別單位不設置總賬,無法對各明細賬進行核對、控制和平衡賬務,固定資產不入賬,形成賬外資產。現金日記賬和銀行存款日記賬混用或一本賬多年度使用,賬簿在啟用時不填寫「經管人員一覽表」和「賬戶目錄」,會計人員調動時間和經管人員責任不清。賬簿登記發生錯誤時更正方法不規范,有的挖補、塗抹、刮擦,數字書寫錯誤。

4.財務報告及其他方面。一些單位財務報告只有報表,沒有報表附註及財務狀況說明,也存在財務報告內容不完整,賬表不符的情況。

(二)會計核算中內控制度不健全

有些部門、單位缺乏相互制約的財務監督機制,單位會計出納由一人兼任,移交不規范,內部會計管理失控,給違法違紀行為造成可乘之機。賒賬過多、過濫,不能實行統一有效的管理。有些部門、單位為了地方利益,置國家政策法規於不顧,不僅擅立收費項目,而且隱瞞截留國家專項資金或單位應交財政的收入,有些部門、單位在法定賬冊之外另設賬冊,使資金體外循環,造成會計信息失直,也為一些人違法亂紀提供了可乘之機。有些部門、單位有章不循,利用虛列支出、「坐收坐支」等方式轉移預算外資金,致使「收支兩條線」管理不能落到實處。有些部門、單位借管理財政專項資金之便,侵佔、挪用專項資金,嚴重影響了財政資金的使用效益。

(三)資產負債管理無序

有些部門、單位不按基本建設程序辦事,擅自擴大投資規模,隨意超計劃、超預算,不重視對單位固定資產的管理,新增固定資產不記賬,存在減少固定資產不沖賬等問題,對此缺乏有效的監督和管理。有些單位甚至長期未設置固定資產明細賬,致使固定資產實有價值及數量無法落實。不僅固定資產如此,存貨管理也是如出一轍。

(四)電算會計資料管理不完善

很多行政事業性單位施行會計電算化後,由於電算化會計核算的特殊性,一些單位的電算化會計資料不完善,加之沒有及時修訂相應的電算化會計資料管理制度和檔案保管人員職責,造成電算化會計資料被人為破壞和自然損壞,甚至導致行政事業性單位會計信息泄露。尤其值得注意的是,行政事業性單位會計電算化軟體近年來頻繁更換和升級,原相關的會計軟體和文檔資料也容易出現不相兼容的情況,如果處理不當,這部分會計資料不僅得不到有效的保管和發揮應有作用,同時也不符合內部控制制度的要求。另外,目前許多會計電算化單位的憑證、賬表採用針式列印機列印輸出,特別是用針式列印機列印輸出的3年以上的紙質會計檔案,很容易褪色造成字跡不清,難以完好地保存到規定的保管年限。長期下去,必然導致會計檔案的不完整和不安全。

J. 財務實際工作中所要解決的問題

當前財務工作中面臨的問題及對策
一、 工資（離退休費）的核算與管理
一存在問題：
l 財務台賬與人事檔案不符
l 發放金額有誤
l 內控執行不力
l 缺乏有效監管
l 個別財務人員缺乏基本的職業素養
二解決途徑
⒈規范操作程序，明確崗位責任
l 加強制度建設
l 明確責任分工
l 認真履行職責
l 落實有效監督
⒉具體工作環節
l 人事幹部提供標准工資數額及變動情況
l 認真登記工資台賬
l 編制工資表：標准部分、代發代扣、扣款、實發等
l 復核（
l 辦理支付手續
l 進行賬務處理
⒊應注意的幾個問題
l 與人事幹部共同進行一次工資核查，確定每名職工的工資標准（核查工作應定期進行）
l 局審批許可權的工資變動要依據人事科審批的變動審批表執行並及時登記台賬（調入、調出、增資、公積金調整、退休、死亡等）
l 學校許可權內的工資變動要依據本單位有關部門（或負責人）的文字通知執行（病事假扣款、績效工資變動、業績考核、代扣款項等）
l 其他工資變動情況：
----各類保險（養老、失業、醫療）：
根據職工本人工資水平核定繳費基數並經本人簽字報社保部門審批後執行
----個人所得稅：由財務部門根據職工工資支付額度按比例核定（要有復核程序）
l 建立工資變動台賬（重點是學校許可權變動）
----建立變動通知單制度（有關領導、有關部門填寫）
----財務人員負責登記（註明起止月份、變動依據、金額及附在某年某月某號記賬憑證等，方便查詢）
----扣款通知，有必要的應由本人簽字
l 關於工資表的審核
工資發放應由一人製表、一人審核，其審核方法有：
----全員審核法：逐人逐項進行檢查核對。
----總額控製法：根據本單位工資項目標准額度，先核對各項目合計數，如有差異在進一步檢查個人明細（此法適用標准項目檢查）。
----變動項目核對法：對有變動的項目重點審核（扣款，工資、保險、所得稅等項目的變化）
----增、減發項目檢查法：因增、減發項目往往是一次性，為避免次月重復計算，應重點檢查。
----逐月累進計演算法：適用於個體復核，根據上月實發數，考慮本月變化，與本月實發核對。