① 金融资产的会计处理
金融资产的会计处理：
一、购入时
借：交易性金融资产
投资收益
贷：银行存款
二、出售该项交易性金融资产
借：银行存款
贷：交易性金融资产
投资收益
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
② 四类金融资产的处理方法
近年来金融工具在我国的发展也越来越成熟，它的充分使用给我国经济带来了无限的动力和活力。但是，它的产生和发展也对我国原有会计体系的确认、计量产生了强烈的冲击，原有的会计体系已不能完全在反映金融工具方面发挥其应有的作用，这就对会计处理提出了新的要求。为此，新会计准则第22号对金融资产的具体会计处理作了明确的规定，为金融工具提供了相应的会计处理规范。
③ 试述交易性金融资产取得、收益、期末计量和处置的会计处理方法
1.初始计量
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始确认时，应按公允价值计量，相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益的借方）。
（2）支付的价款中，包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目。
借：交易性金融资产—成本（公允价值）
应收股利（价款包含的股利）
投资收益（交易费用）（影响当期损益）
贷：其他货币资金—存出投资款
2.后续计量（股票投资）
（1）收到购买价款中包含的现金股利
借：其他货币资金——存出投资款
贷：应收股利
（2）新宣告的现金股利
借：应收股利
贷：投资收益（影响当期损益）
收到现金
借：其他货币资金—存出投资款
贷：应收股利
（3）期末（资产负债表日）公允价值变动：
第一期期末的公允价值变动（该期末公允价值-初始入账成本）
借：交易性金融资产—公允价值变动（或相反）
贷：公允价值变动损益（或相反）（影响当期损益）
第二期期末及以后各期的公允价值变动（该期期末公允价值-上期期末公允价值）
借：交易性金融资产—公允价值变动（或相反）
贷：公允价值变动损益（或相反）
3.处置（终止确认）
借：其他货币资金——存出投资款
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动（或借方）
投资收益（或借方）
同时：
公允价值变动损益转入投资收益：
借：公允价值变动损益（或贷方）
贷：投资收益（或借方）
④ 金融资产会计分录
叫什么名也没人晓得。现在早已将院并屋一起推平修路了罢，那曾是我与母亲两代人的乐园，而现在却乎只有一条柏油路。
小时，不懂事时便被送去。这里有高大的梨树、枝叶茂盛的樱桃树、有高过头顶的榆树；鸭子在屋前踱来踱去、鸽子拍打着翅膀，憨憨的刺猬团成一个球，缩在角落尽管有如此有意思之事，但我最爱的还是大棚和农田。
那大棚没种菜，是舅舅留下的，养锦鲤和金鱼。那伙鸭子是最爱那里的，只要一开门，便会呼呼地窜进去，有一次，还将其中的几只挤进污水坑。无奈，只好关它们起来，关在大棚的另一侧。姥爷爱好花，在养鸭的塘间有几株荷花，那荷花塘中有供鸭吃的鱼，鸭一追鱼，鱼一甩尾，便会溅在那巨大的荷叶上，阳光射过来，那水珠便如水晶一般发光。我曾想象摸莲子一样去捉它，却捉不到，于是我便坐在那，静静地盯着它们，盼望它们可以滚落在我掌心。但慢慢地，我不老实了，于是“发明”了另一种游戏，用手去扬水，杨在群鸭身上，让它们左右逃窜，但姥姥总是制止，因为我母亲儿时便如此让鸭咬了。我却总想让它咬一下，把手指伸到它嘴边，它却含糊得吐了一串音律，用它那绿豆一般的眼盯着我。于是，我常常疑惑，它们怎会伤人。
⑤ 关于会计中交易性金融资产的账务处理
交易性金融资产的主要账务处理
（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（
成本），
按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。按已到付息期但尚未领取的利息或者已经宣告发放，但是尚未发放的现金股利，借记“应收股利（利息）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利（利息）”科目，贷记“投资收益”科目。
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”
科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额与交易性金融资产（成本）、（公允价值变动）之间的差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将该金融资产的公允价值变动转入投资收益，借记或贷记“公允价值变动损益”。
例题
：07年2月21日，甲公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行管理和核算，买入价235
000元，其中含5
000元已经到期但尚未领取的债券利息，另
外发生相关税费4200元，均以银行存款支付。07年2月28日该债券的市价为237
000元。07年3月21日收到5
000元利息。07年4月5日甲公司将该债券出
售，扣除相关税费后，实际收到237
800元存入银行。
会计分录如下：
2月21日
借：交易性金融资产——成本
230
000
投资收益
4
200
应收利息
5
000
贷：银行存款
239
200
2月28日
期末公允价值增加：237
000-230
000=7000
借：交易性金融资产——公允价值变动
7
000
贷：公允价值变动损益
7
000
3月12日
借：银行存款
5
000
贷：应收利息
5
000
4月5日
实收款=237
800
账面价值=230
000+7
000=237
000
实收款高于账面价值=237
800-237
000=800
借：银行存款
237
800
贷：交易性金融资产——成本
230
000
——公允价值变动
7
000
投资收益
800
同时：
借：公允价值变动损益
7
000
贷：投资收益
7
000
⑥ 交易性金融资产的会计分录处理怎么做
交易性金融资产的账务处理
1.初始计量
借：交易性金融资产——成本
应收股利/应收利息
投资收益（交易费用）
贷：银行存款
2.后续计量
（1）反映公允价值的变动
升值：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
贬值：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
交易性金融资产不计提减值
（2）持有期间
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
3.处置时
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动（可借可贷）
投资收益（可借可贷）
⑦ 可供出售金融资产会计处理
1/6 分步阅读
取得时帐务处理
1、股票投资
借：可供出售金融资产----成本（公允价值与交易费用之和）
应收股利（实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利）
贷：银行存款等
2、债券投资
借：可供出售金融资产----成本（面值）
----利息调整（差额，也可能在贷方）
应收利息（实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款等
2/6
资产负债表日计算利息
借：应收利息（分期付息债券按面值与票面利率计算的利息）
可供出售金融资产-----应计利息（到期一次还本付息债券按面值与票面利率计算的利息）
贷：投资收益（期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
可供出售金融资产-----利息调整（差额，也可能在借方）
3/6
持有期间被投资单位宣告分派现金股利
借：应收股利
贷：投资收益
4/6
资产负债表日公允价值变动
1、公允价值下降
借：其他综合收益
贷：可供出售金融资产-----公允价值变动
2、公允价值上升
借：可供出售金融资产-----公允价值变动
贷：其他综合收益
5/6
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
贷：持有至到期投资
其他综合收益（差额，也可能在借方）
6/6
出售时
借：银行存款等
其他综合收益（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在贷方）
贷：可供出售金融资产
投资收益（差额，也可能在借方）