包頭小微企業所得稅計算方法

1. 2022年小微企業所得稅計算

一、2022小微企業所得稅優惠政策計算方法

應納稅所得額即利潤乘以25%，再乘以40%即你減免後應該交的所得稅。

財政部和稅務總局公布《關於擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（下稱《通知》），自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元。

《通知》顯示，對年應納稅所得額低於50萬元（含50萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、企業所得稅稅率是什麼

從2008年1月1日起至今，現行稅制中的企業所得稅基本稅率為25%；非居民企業適用稅率20%；符合條件的小型微利企業適用稅率20%；國家需要重點扶持的高新技術企業適用稅率15%。

企業所得稅的納稅人分為兩類，居民企業和非居民企業。

其中居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。

除在中國境內未設立機構、場所但有來源於中國境內所得的非居民企業是適用20%的稅率，其餘一般的居民企業和非居民企業都適用25%的基本稅率。

企業所得稅應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-抵扣項目-允許彌補的以前年度的虧損

應納稅額=應納稅所得額 x 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額

2. 小微企業的所得稅怎麼計算

1.對於年應納稅所得額在20萬元及以下的企業

計算方法：年應交企業所得稅額=年應納稅所得額*10％

應交企業所得稅額=200000*10％=20000（元）

2.對於年應納稅所得額在20-30萬元的企業

計算方法：應交企業所得稅額=年應納稅所得額*17.5％

應交企業所得稅額=200001*17.5％＝35000.18（元）

（三）其實文件規定的意思是把全年利潤平均分成12份，9份（即前9個月）按20％計算，3份（即10-12月）按10％計算，綜合平均後是17.5％的稅負。

4.基本的計算公式為：

應交企業所得稅額=年應納稅所得額*9/12*20％+年應納稅所得額*3/12*50％*20％=年應納稅所得額*17.5％。

(2)包頭小微企業所得稅計算方法擴展閱讀

《中華人民共和國企業所得稅法》

第二十七條 企業的下列所得，可以免徵、減征企業所得稅：

1.從事農、林、牧、漁業項目的所得；

2.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；

3.從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；

4.符合條件的技術轉讓所得；

5.本法第三條第三款規定的所得。

第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。

第二十九條 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬於地方分享的部分，可以決定減征或者免徵。自治州、自治縣決定減征或者免徵的，須報省、自治區、直轄市人民政府批准。

3. 小微企業所得稅如何計算

法律分析：小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分，分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。小型微利企業優惠，引用超額累進計算方法，規定自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。即小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，按照相當於5%的稅率繳納企業所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，按照相當於10%的稅率繳納企業所得稅。

法律依據：《中華人民共和國稅收徵收管理法》

第二十八條 稅務機關依照法律、行政法規的規定徵收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停徵、多征、少征、提前徵收、延緩徵收或者攤派稅款。農業稅應納稅額按照法律、行政法規的規定核定。

第二十九條 除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規委託的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款徵收活動。

第三十條 扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規沒有規定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。稅務機關按照規定付給扣繳義務人代扣、代收手續費。

4. 小型微利企業所得稅計算公式

一、小微企業

小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，是由經濟學家郎咸平教授提出的。2015年，我國實施小微企業和個體工商戶起征點政策及小型微利企業所得稅減半徵收政策減免稅近1000億元。

二、小微企業所得稅計算方法

1、對於年應納稅所得額在20萬元及以下的企業

計算方法：年應交企業所得稅額=年應納稅所得額*10%

例如：經調整和彌補完以前年度虧損後應納稅所得額為200,000元，則度應交企業所得稅額是多少呢?

度應交企業所得稅額=200,000.00*10%=20,000(元)

2、對於年應納稅所得額在20-30萬元的企業

計算方法：應交企業所得稅額=年應納稅所得額*17.5%

例如：經調整和彌補完以前年度虧損後應納稅所得額為200,001.00元，度應交企業所得稅額是多少呢?

應交企業所得稅額=200,001.00*17.5%=35,000.18(元)

3、其實文件規定的意思是把全年利潤平均分成12份，9份(即前9個月)按20%計算，3份(即10-12月)按10%計算，綜合平均後是17.5%的稅負。

基本的計算公式為：

應交企業所得稅額=年應納稅所得額*9/12*20%+年應納稅所得額*3/12*50%*20%=年應納稅所得額*17.5%

5. 小微企業所得稅怎麼算

小微企業是小型企業、微型企業、個體工商戶的統稱。
其定義標準是：在全國范圍內屬於非限制和禁止類行業，並具有年度納稅條件。且滿足以下三個條件：
1、企業應納稅所得額300萬以下；
2、企業的從業人數在300人以下；
3、現在資產總額在5000萬以下。
現在有很多給小微企業提供周轉經營貸款服務的平台，比如度小滿，度小滿將切實把國家支持小微企業渡過難關的號召落到實處，旗下信貸服務品牌有錢花全面支持小微生產經營，大多數小微業主選擇有錢花，滿足小微經營周轉需求。據悉，度小滿的信貸用戶中，有七成是小微企業主。截至目前，度小滿攜手數十家金融合作夥伴，累計為小微企業主發放數千億元貸款，資金周轉就找度小滿，大品牌更安心。

6. 小微企業所得稅怎麼計算

根據財政部、國家稅務總局聯合印發的《關於明確增值稅小規模納稅人免徵增值稅政策的公告》

財政部 稅務總局公告2021年第11號

為進一步支持小微企業發展，現將增值稅小規模納稅人免徵增值稅政策公告如下：

自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免徵增值稅。

《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條同時廢止。

那麼小微企業所得稅計算就是：

一、月銷售額15萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免徵增值稅。

二、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

7. 小微企業所得稅怎麼算

小微企業所得稅計算概況：
1、年應納稅所得額小於等於一百萬元的部分，減按百分之二十五計入應納稅所得額，按百分之二十的稅率繳納企業所得稅；也就是企業所得稅的徵收率是百分之五；
2、年應納稅所得額一百至三百萬元的部分，減按百分之五十計入應納稅所得額，按百分之二十的稅率繳納企業所得稅，也就是企業所得稅的徵收率是百分之十。
小微企業是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業的統稱。小微企業經營目的是實現利潤最大化，而利潤既是企業經營發展的基本保證，也是經營績效的重要指標，這就決定企業必然會想方設法減少成本，以獲得較高利潤。企業稅務會計在多種納稅方案中通過事先籌劃，合理安排公司籌資、投資、經營、利潤分配等財務活動，針對采購、生產經營以及內部核算等進行合理決策，利用國家法規積極稅務籌劃，既保證企業完成利稅義務增加自身造血能力，降低稅收負擔，也提高了稅後利潤，實現自身的持續健康發展。
企業所得稅是對我國境內的企業和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得徵收的一種所得稅。企業所得稅的納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織。個人獨資企業、合夥企業不屬於企業所得稅納稅義務人。
企業所得稅採取收入來源地管轄權和居民管轄權相結合的雙管轄權，把企業分為居民企業和非居民企業，分別確定不同納稅義務。居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。非居民企業，是指依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。
【法律法規】
《中華人民共和國企業所得稅法》
第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率徵收企業所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15％的稅率徵收企業所得稅。

8. 小微企業納稅標准計算

小微企業納稅標準的計算如下：
1、對於年應納稅所得額在20萬元及以下的企業計算方法，年應交企業所得稅額=年應納稅所得額*10％；
2、對於年應納稅所得額在20-30萬元的企業計算方法，應交企業所得稅額=年應納稅所得額*17.5％。
總體而言，基本計算公式為年應納稅所得額*9/12*20％+年應納稅所得額*3/12*50％*20％=年應納稅所得額*17.5％。
採取定率徵收的小型微利企業，上一納稅年度應納稅所得額低於10萬元（含10萬元）的，其預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以按照小型微利企業優惠預繳稅款。對於新辦小型微利企業，預繳時累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以按照減半征稅政策預繳稅款。
稅收中的小型微利企業的概念和與小微企業略有不同，主要包括三個標准，自2019年1月1日至2021年12月31日，從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業，為小型微利企業。
【法律依據】
《關於擴大小型微利企業減半徵收企業所得稅范圍有關問題的公告》
第三條 小型微利企業預繳企業所得稅時，按以下規定執行：
（一）查賬徵收的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低於10萬元（含10萬元）的，本年度採取按實際利潤額預繳企業所得稅款，預繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策；本年度採取按上年度應納稅所得額的季度（或月份）平均額預繳企業所得稅的，可以享受小型微利企業優惠政策；
（二）定率征稅的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低於10萬元（含10萬元）的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。定額征稅的小型微利企業，由當地主管稅務機關相應調整定額後，按照原辦法徵收；
（三）本年度新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，應停止享受其中的減半征稅政策。

9. 小型微利企業所得稅計算方法

近日，財政部、國家稅務總局聯合發布《關於小微企業所得稅優惠政策的通知》(財稅[2015]34號)，為了進一步支持小型微利企業發展，經國務院批准，現就小型微利企業所得稅政策通知如下：

一、自1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低於20萬元(含20萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

前款所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱企業所得稅法)及其實施條例規定的小型微利企業。

二、企業所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。

從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

上述計算方法自1月1日起執行，《財政部國家稅務總局關於執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》(財稅〔2009〕69號)第七條同時停止執行。

三、各級財政、稅務部門要密切配合，嚴格按照本通知的規定，抓緊做好小型微利企業所得稅優惠政策落實工作。同時，要及時跟蹤、了解優惠政策的執行情況，對發現的新問題及時反映，確保優惠政策落實到位。

1.問：小型微利企業所得稅優惠政策有哪些?

答：目前小型微利企業所得稅優惠政策包括企業所得稅法規定的減低稅率政策，以及財稅〔2015〕34號、財稅〔2015〕99號文件規定的減半征稅政策。

減低稅率優惠：符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。

減半征稅優惠：符合條件的小型微利企業，自1月1日至9月30日年應納稅所得額不超過20萬元(含，下同)的、自10月1日至2017年12月31日年應納稅所得不超過30萬元(含，下同)的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅(相當於減按10%的稅率繳納企業所得稅)。

2.問：什麼是符合條件小型微利企業?

答：小型微利企業應符合下列條件：

(一)從事國家非限制和禁止行業。

(二)年度應納稅所得額不超過30萬元。

(三)工業企業，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其他企業，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

3.問：如何計算企業的「從業人數」和「資產總額」?

答：從業人數和資產總額指標，按企業全年的季度平均值確定，具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

其中：從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

4.問：享受小型微利企業所得稅優惠需要辦理什麼手續?

答：小型微利企業享受企業所得稅優惠政策，不需要到稅務機關專門辦理任何手續，可以採取自行申報方法享受優惠政策。年度終了後匯算清繳時，通過填報企業所得稅年度納稅申報表中「資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業」等欄次履行備案手續。

5.問：核定徵收企業所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業所得稅優惠?

答：從開始，符合規定條件的企業享受小型微利企業所得稅優惠政策，已經不再受企業所得稅徵收方式限定。按照規定，小型微利企業無論採取查賬徵收方式還是核定徵收方式(含定率徵收、定額徵收)，只要符合小型微利企業規定條件，均可以享受小微企業所得稅優惠政策。

6.問：預繳申報企業所得稅時如何享受小型微利企業所得稅優惠?

答：符合條件的小型微利企業，只要本年累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元，本年度預繳時均可以享受小型微利企業所得稅減半征稅政策，按10%的稅率繳納稅款。定額核定徵收的小型微利企業，由主管稅務機關根據優惠政策規定相應調減定額後，按照原辦法徵收。

7.問：新辦企業當年可以享受小型微利企業所得稅優惠嗎?

答：本年度新辦的小型微利企業，在預繳企業所得稅時，累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受小型微利企業所得稅減半征稅政策，按10%的稅率繳納稅款。

8.問：上年度不符合小型微利企業條件的企業，但預計本年度符合小型微利企業條件，能否享受優惠?

答：企業根據本年度生產經營情況，預計本年度符合小型微利企業條件的，季度、月份預繳企業所得稅時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受小型微利企業所得稅減半征稅政策，按10%的稅率繳納稅款。

9.問：小型微利企業本期預繳申報時未享受所得稅優惠的，下期預繳或年度匯算清繳時可否享受優惠?

答：小型微利企業在預繳申報時未享受所得稅優惠，下一期預繳或年度匯算清繳時仍符合優惠條件的，可一並享受小型微利企業所得稅優惠。年度匯算清繳計算的應繳企業所得稅小於已預繳企業所得稅的，可向稅務機關申請退稅或抵繳以後年度的所得稅。

10.問：第4季度預繳和度匯算清繳的優惠政策銜接期，對企業申報享受優惠有什麼影響?

答：(1)對於全年累計實際利潤或應納稅所得額不超過20萬元(含)的小型微利企業，以及10月1日(含)之後成立的，全年累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元(含)的小型微利企業，可以全額適用減半征稅政策，按10%的稅率繳納稅款。

(2)對於10月1日之前成立，全年累計實際利潤或應納稅所得額大於20萬元但不超過30萬元的小型微利企業，需要分段計算10月1日之前和10月1日之後的實際利潤或應納稅所得額。10月1日之前的實際利潤或應納稅所得額適用減低稅率政策，按20%稅率繳納稅款;10月1日之後的實際利潤或應納稅所得額適用減半征稅政策，按10%的稅率繳納稅款。

11.問：累計利潤或應納稅所得額介於20萬元至30萬元的小型微利企業，今年全年累計利潤或應納稅所得額是否都可以享受減半征稅政策?

答：不是的。按照企業所得稅法規定，企業所得稅是一個年度性稅種，由於小型微利企業所得稅新優惠政策從今年10月1日起執行，這意味著小微企業所得稅新的優惠政策適用於今年10月1日之後的利潤或應納稅所得額。新優惠政策規定主要涉及今年10月1日之前成立的，且年累計利潤或應納稅所得額介於20萬元至30萬元的小型微利企業，需要分段計算其10月1日之前和10月1日之後的利潤或應納稅所得額。對於其10月1日之前的利潤部分適用企業所得稅法第二十八條規定的減低稅率優惠政策，按20%計算繳稅;10月1日之後的利潤部分適用減半征稅政策，相當於按10%計算繳稅。

12.問：第4季度預繳和度匯算清繳的優惠政策銜接期，如何分段計算實際利潤或應納稅所得額?

答：10月1日之前成立，全年累計實際利潤或應納稅所得額大於20萬元但不超過30萬元的小型微利企業，需要分段計算10月1日之前和10月1日之後的實際利潤或應納稅所得額，按照10月1日之前及10月1日之後的經營月份數分別占其度經營月份數的比例計算確定。計算公式如下：

10月1日之前的實際利潤或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×(10月1日之前經營月份數÷度經營月份數)

10月1日之後的實際利潤或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×(10月1日之後經營月份數÷度經營月份數)

其中：度新成立企業的起始經營月份，按照稅務登記日期所在月份計算。

13.問：第4季度預繳和度匯算清繳的優惠政策銜接期，如何計算全年減免稅額?

答：10月1日之前成立，全年累計實際利潤或應納稅所得額大於20萬元但不超過30萬元的小型微利企業，分段計算10月1日之前和10月1日之後的實際利潤或應納稅所得額，分別減低稅率政策和減半征稅政策。計算公式如下：

10月1日之前享受減低稅率的減免稅額=10月1日之前的實際利潤或應納稅所得額×5%

10月1日之後享受減半征稅的減免稅額=10月1日之後的實際利潤或應納稅所得額×15%

全年減免稅額=10月1日之前享受減低稅率的減免稅額+10月1日之後享受減半征稅的減免稅額

14.小型微利企業所得稅優惠政策銜接期計算填報減免稅額示例：

某小型微利企業A公司成立於，符合小型微利企業條件，採取查賬徵收方式，按季度納稅申報。截至12月31日，A公司全年累計實際利潤為24萬元。A公司在的實際經營月份為12個月，10月1日之後的經營月份為3個月。A公司第4季度預繳申報時，分段計算步驟如下：

(1)10-12月份：

實際利潤=24萬元×(3÷12)=6萬元

減免稅額=6萬元×15%=0.9萬元(2)1-9月份：

實際利潤=24萬元×(9÷12)=18萬元

減免稅額=18萬元×5%=0.9萬元(3)全年：

減免稅額=0.9萬元+0.9萬元=1.8萬元(註：為方便納稅人享受小型微利企業所得稅優惠，目前稅務機關電子辦稅服務廳及各類企業所得稅電子申報軟體已設置了小型微利企業所得稅優惠稅額自動計算功能。)