金融商品增值税计算方法

1. 金融商品转让增值税税率

金融商品转让增值税税率，具体如下：
1、金融商品转让可以多种产品合并计算，以最后的收益正负来确认是否缴纳增值税；
2、不同金融商品转让的收益和亏损只能在一个年度内互抵，不得跨年抵减；
3、金融商品转让，不得开具增值税专用发票，应全额开具增值税普通发票；
4、个人转让金融商品暂不征收增值税。
《中华人民共和国增值税暂行条例》
第十条
下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产；
（二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务；
（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务；
（四）国务院规定的其他项目。

2. 金融服务增值税税率

金融服务增值税税率如下：
1、一般纳税人提供金融服务是按照增值税税率为6%来缴纳税务的，
2、小规模纳税人提供金融服务是按照征收率3%来缴纳税务的。
金融服务是指金融机构运用货币交易手段融通有价物品，向金融活动参与者和顾客提供的共同受益、获得满足的活动。 按照世界贸易组织附件的内容，金融服务的提供者包括保险及其相关服务，所有银行和其他金融服务等机构。是指金融机构运用货币交易手段融通有价物品，向金融活动参与者和顾客提供的共同受益、获得满足的活动。
增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。
【法律依据】
《中华人民共和国增值税暂行条例》
第二条 增值税税率：
（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。
（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：
1、粮食、食用植物油；
2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
3、图书、报纸、杂志；
4、饲料、化肥、农药、农机、农膜；
5、国务院规定的其他货物。
（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。
税率的调整，由国务院决定。第八条 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。
下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。
（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=买价*扣除率
（四）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：
进项税额=运输费用金额*扣除率
准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。

3. 金融商品转让如何缴纳增值税

转让金融商品增值税计算：

金融商品转让,一般纳税人适用税率为6%,小规模纳税人征收率为3%。

转让应交增值税=(3000-2500)/(1+6%)×6%

用售出得到的价款减去成本。

金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记"投资收益"等科目，贷记"应交税费-转让金融商品应交增值税"科目；

如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记"应交税费-转让金融商品应交增值税"科目，贷记"投资收益"等科目。交纳增值税时，应借记"应交税费-转让金融商品应交增值税"科目，贷记"银行存款"科目。

年末，本科目如有借方余额,则借记"投资收益"等科目，贷记"应交税费-转让金融商品应交增值税"科目。

(3)金融商品增值税计算方法扩展阅读：

金融商品转让账务处理规定：

财会【2016】22号文件规定：金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额来账务处理。

金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额：

借：投资收益等科目

贷：应交税费-转让金融商品应交增值税

如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额：

借：应交税费-转让金融商品应交增值税

贷：投资收益等科目

交纳增值税时：

借：应交税费—转让金融商品应交增值税

贷：银行存款

年末，本科目如有借方余额，则：

借：投资收益等科目

贷：应交税费-转让金融商品应交增值税

参考资料来源：中国青年政治学院-关于全面实施营业税改征增值税试点的有关通知

4. 金融机构的利息收入如何加计算增值税

⑴ 利息收入要交所得税吗

1、银行存款的利息收入计入财务费用，影响利润总额，需要交所得税。

2、国债的利息收入免征企业所得税，非金融机构和非金融机构间的利息收入及银行的利息收入要交企业所得税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第一章总则第六条第六条企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：

（一）销售货物收入；

（二）提供劳务收入；

（三）转让财产收入；

（四）股息、红利等权益性投资收益；

（五）利息收入；

所以利息收入属于企业所得税法规定的收入总额的组成部分，银行存款利息应计入应税收入额，按照规定的应税所得率计算缴纳企业所得税。(1)金融机构利息收入纳税扩展阅读：
利息收入是指企业将资金提供给他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

企业所得税法第六条第（五）项所称利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照 合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

参考资料：
网络-利息收入

⑵ 金融机构取得的利息收入可否免征增值税

《财政部 国家税务总局 关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知》（财税〔2016〕70号）规定：


一、金融机构开展下列业务取得的利息收入免征增值税，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税［2016］36号，以下简称《过渡政策的规定》）第一条第（二十三）项所称的金融同业往来利息收入：（一）同业存款。同业存款，是指金融机构之间开展的同业资金存入与存出业务，其中资金存入方仅为具有吸收存款资格的金融机构。（二）同业借款。同业借款，是指法律法规赋予此项业务范围的金融机构开展的同业资金借出和借入业务。此条款所称“法律法规赋予此项业务范围的金融机构”主要是指农村信用社之间以及在金融机构营业执照列示的业务范围中有反映为“向金融机构借款”业务的金融机构。（三）同业代付。同业代付，是指商业银行（受托方）接受金融机构（委托方）的委托向企业客户付款，委托方在约定还款日偿还代付款项本息的资金融通行为。（四）买断式买入返售金融商品。买断式买入返售金融商品，是指金融商品持有人（正回购方）将债券等金融商品卖给债券购买方（逆回购方）的同时，交易双方约定在未来某一日期，正回购方再以约定价格从逆回购方买回相等数量同种债券等金融商品的交易行为。（五）持有金融债券。金融债券，是指依法在中华人民共和国境内设立的金融机构法人在全国银行间和交易所债券市场发行的、按约定还本付息的有价证券。（六）同业存单。同业存单，是指银行业存款类金融机构法人在全国银行间市场上发行的记账式定期存款凭证。

⑶ 利息收入怎么交税

如果是公司取得的利息，年末一起缴纳企业所得税，如果是个人存款的利息不需要缴纳个税。
中华人民共和国企业所得税法
（2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过）
第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：
（一）销售货物收入；
（二）提供劳务收入；
（三）转让财产收入；
（四）股息、红利等权益性投资收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特许权使用费收入；
（八）接受捐赠收入；
（九）其他收入。会计分录，年末的时候，统一计算，如果企业盈利需要缴纳所得税，做如下分录：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税
借：应交税费-应交企业所得税
贷：银行存款
借：本年利润
贷：所得税费用个人储蓄存款.
储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收个人所得税；储蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%征收个人所得税；2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%征收个人所得税；2008年10月9日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。各时间段要分段计算。

⑷ 金融机构的利息收入如何加计算增值税

销项税：银行的收入是含税的，所以要用不含税的金额乘以税率，所以银行应缴纳版的销项税＝(5000+3000)/1.06*0.06＝452.83万元
进项税：因为取权得的进项50万元是免税项目，所以不能抵扣进项税，所以进项税额＝（200-50）*0.17＝25.5万元
所以应缴增值税＝452.83-25.5＝427.33万元

⑸ 利息收入要交什么税

利息收入是否需要交税，需要根据企业经营的行业来确定。金融类企业取得利息收入是需要缴税的，需要缴纳城建税和教育费附加。缴纳税款的会计分录为：借： 主营业务税金及附加——城建税 主营业务税金及附加——教育税 贷： 应交税金——城建税 其他应交款——教育费附加。(5)金融机构利息收入纳税扩展阅读：

利息收入的会计处理：

一、本科目核算企业（金融）确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。

二、本科目可按业务类别进行明细核算。

三、资产负债表日，企业应按合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”等科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”等科目。

实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。

四、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

⑹ 金融机构的利息收入征收所得税吗

金融机构也是企业，依法应当缴纳所利税，目前国内各家企业所得税率都是25%。

但不是按照利息收入缴纳所得税，而是金融机构获得的的利润缴纳所得税。

所得税是各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如彩票中奖）等等情况分别纳税。

所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。

⑺ 金融机构利息收入可否免征增值税

可以。根据《财政部 国家税务总局 关于金融机构同业往来等增值税政策的补充通知》（财税〔2016〕70号）规定：
一、金融机构开展下列业务取得的利息收入，属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税［2016］36号，以下简称《过渡政策的规定》）第一条第（二十三）项所称的金融同业往来利息收入：

（一）同业存款。

同业存款，是指金融机构之间开展的同业资金存入与存出业务，其中资金存入方仅为具有吸收存款资格的金融机构。

（二）同业借款。

同业借款，是指法律法规赋予此项业务范围的金融机构开展的同业资金借出和借入业务。此条款所称“法律法规赋予此项业务范围的金融机构”主要是指农村信用社之间以及在金融机构营业执照列示的业务范围中有反映为“向金融机构借款”业务的金融机构。

（三）同业代付。

同业代付，是指商业银行（受托方）接受金融机构（委托方）的委托向企业客户付款，委托方在约定还款日偿还代付款项本息的资金融通行为。

（四）买断式买入返售金融商品。

买断式买入返售金融商品，是指金融商品持有人（正回购方）将债券等金融商品卖给债券购买方（逆回购方）的同时，交易双方约定在未来某一日期，正回购方再以约定价格从逆回购方买回相等数量同种债券等金融商品的交易行为。

（五）持有金融债券。

金融债券，是指依法在中华人民共和国境内设立的金融机构法人在全国银行间和交易所债券市场发行的、按约定还本付息的有价证券。

（六）同业存单。

同业存单，是指银行业存款类金融机构法人在全国银行间市场上发行的记账式定期存款凭证。

⑻ 为什么金融机构同业往来利息收入免征增值税

纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

各地要高度重视营改增试点工作，切实加强试点工作的组织领导，周密安排，明确责任，采取各种有效措施，做好试点前的各项准备以及试点过程中的监测分析和宣传解释等工作，确保改革的平稳、有序、顺利进行。遇到问题请及时向财政部和国家税务总局反映。(8)金融机构利息收入纳税扩展阅读：

免征增值税要求规定：

1、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。

2、中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

3、纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

⑼ 关于公司取得借款利息收入是否应该交税，交什么税

关于公司取得借款利息收入应该交税，需要交营业税和企业所得税。

首先，对于营业税。

根据税法的规定，纳税人将货币资金存放于银行等金融机构而取得的存款利息收入，不征收营业税。但是，纳税人将资金委托金融机构发放贷款，或者自行及其他方式将资金贷于其他单位或者个人使用，而取得的利息收入，应当按照“金融保险业”税目，以取得的利息收入的5%交纳营业税。

其次是企业所得税。

企业取得的利息收入会直接冲减当期财务费用，这项损益会影响应纳税所得额（增加应纳税所得额），最后导致当期所得税（应交所得税）增加。所以对于利息收入是需要缴纳企业所得税的。拓展资料：

1、利息收入是指企业将资金提供给他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

2、本科目核算企业（金融）确认的利息收入，包括发放的各类贷款（银团贷款）、贸易融资、贴现和转贴现融出资金、协议透支、信用卡透支、转贷款、垫款等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。

3、资产负债表日，企业应按合同利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”等科目，按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“贷款——利息调整”等科目。

实际利率与合同利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

⑽ 哪些利息收入可以免征增值税

一、金融机构农户小额贷款利息收入

自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

二、国家助学贷款利息收入免征增值税

金融机构取得的国家助学贷款利息收入免征增值税。

三、国债、地方政府债利息收入免征增值税

纳税人取得的国债、地方政府债利息收入免征增值税。

四、人民银行对金融机构的贷款利息收入免征增值税

中国人民银行对金融机构贷款取得的贷款利息收入免征增值税。

五、住房公积金个人住房贷款利息收入免征增值税

住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款利息收入，按规定免征增值税。

六、外汇贷款利息收入免征增值税

外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款利息收入，按规定免征增值税。

七、统借统还利息收入免征增值税

统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

八、金融同业往来利息收入免征增值税

免征增值税的金融同业往来利息收入包括：

（1）金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款，以及人民银行对商业银行的再贴现等。

（2）银行联行往来业务。同一银行系统内部不同行、处之间所发生的资金账务往来业务。

（3）金融机构间的资金往来业务。是指经人民银行批准，进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期（一年以下含一年）无担保资金融通行为。

（4）金融机构之间开展的转贴现业务。

九、小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入免征增值税

自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门（金融办、局等）批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。

5. 请问案例分析里面，怎么计算转让金融商品应交增值税

产生收益，交税所以贷记应交增值税。

补缴企业所得税的计算公式如下：来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额÷（1－联营企业所得税税率）。

应纳所得税额=来源于联营企业的应纳税所得额×投资方适用税率。

税收扣除额=来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率。

(5)金融商品增值税计算方法扩展阅读：

投资所分的利润、利息、股息、红利所得。投资收益在税收上是作为企业所得税的应税项目，应依法计征企业所得税。

投资方企业从被投资的联营企业分回的税后利润，如投资方企业所得税税率低于联营企业，则不退还已缴纳的所得税，如投资方企业的适用税率高于联营企业的税率，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴企业所得税。

6. （会计）转让金融商品应交增值税＝（售价-成本）／（1+6%）*6%，为什么（售价-成本）／（1+6

因为转让金融商品是采取差额计征的方式来计算缴纳增值税的，所以要用收入减去成本作为计算增值税的基础。

金融产品考虑到购入的时候不得开具增值税专用发票，进项税额没法按正常流程抵扣，所以才进行差额征税。

7. 转让金融商品应交增值税计算是按公允价值还是账面价值

摘要 如果是小规模纳税人，转让金融商品应交增值税=不含税收入*增值税征收率。因为疫情影响，湖北地区以外的小规模纳税人按1%的税率。如果是一般纳税人，转让金融商品应交增值税= (售出价- 购入价)一(1+适用税率) x适用税率,这里适用税率是6%。